Amikor a "tél a szemekbe tekerik", hogyan számolják el a fűtőtestet a vállalkozásban

Hogyan tükrözzük a könyvelési és adóbevallási elszámolást a vállalkozás irodáiban található fűtőberendezés megvásárlásához és használatához?

A kormányzat tisztviselői nem belefáradtak arra, hogy nehéz télre számíthatunk. Minden média felszívja a helyiség felmelegítését. Az ilyen hívások nem hagynak senkit közömbösen. Vigyázzon a hőmérsékletre a helyiségekben és a vállalkozásokban. Ez nem meglepő, mert egy merevített munkás valószínűleg nem tudja hatékonyan elvégezni a munkáját. Ezért a fűtőkészülékek beszerzéséhez és használatához kapcsolódó számviteli és adózási kérdések kétségtelenül relevánsabbak, mint valaha. Segítünk Önnek abban, hogy megértse őket. Kezdjük a könyveléssel.

Könyvelési. Először is meg kell határozni, hogy hol szerezze be a vásárolt fűtőtest "csatolását". Határozottan hasznos élettartama több mint egy év. A kérdéses eszköz anyagossága szintén nem okoz. Ezért a helyet nem forgatható tárgyi eszközök között kell keresni. Úgy tűnik, hogy a kritériumok megfelelnek a tárgyi eszközök (a továbbiakban: OS) definíciójának. 8 item 4 П (С) BU 7 *. Ez van, de o. 5 P (S) BU 7 osztja az operációs rendszert az OS közvetlenül, és egyéb tárgyi eszközök, amelyek a számlatükör ** külön elszámolást adni. A fűtőberendezés beillesztése esetén az alacsony értékű, nem forgatható tárgyi eszközökbe (a továbbiakban: MNMA) szereplő költségkritériumot kell meghatározni. Ezt a gazdálkodónak a vállalkozás számviteli politikájának sorrendjében kell megállapítania (lásd a 635-es Módszertani Ajánlások 2.1. Pontját). Ha az érték a kapott érték a kályha kisebb, mint a beállított feltétel, akkor nézze meg a többi, nem a jelenlegi tárgyi eszközök (alszámla 112 „Kis értékű tárgyi eszközök”), és ha több - az operációs rendszer (alszámla 106 „Eszközök és berendezések”). Előretekintve azt mondjuk, hogy az adóbevallásban egy ilyen kritérium rögzített, és azt minden vállalkozásnak figyelembe kell vennie. Ez 2500 UAH. Ezért számviteli szempontból egyszerűbb lesz, ha a számviteli költségkritériumot a meghatározott szinten határozzák meg. Emlékezzünk is, hogy a megszerzett (gyártó) A tárgyi eszközök bekerüléskor a megfelelő számlák elszámolási 15 „Beruházások”, és bevezetése után az átadott tárgyi eszközök működését.

** A pénzügyminisztérium megbízásából jóváhagyott, a vállalkozások és szervezetek eszközei, tőkéje, kötelezettségei és üzleti ügyleteinek könyvelésére vonatkozó elszámolási táblázat, 30.11.99, 291.

**** Ez azt jelenti, az első hónapban használati tárgy értékcsökkenését ütemben 50% amortizált bekerülési és a fennmaradó 50% -át az amortizált bekerülési - abban a hónapban az ő kizárás az eszközök (kivezetés) eredményeként nem tartása kritériumok eszköz elismerést.

***** Vagyis az objektum értékének 100% -a lecsökken a használatának első hónapjában.

Ebben az esetben az amortizációs költségeket a 92. "Igazgatási kiadások" vagy a 93. "Értékesítési költségek" számláján kell tükrözni - attól függően, hogy az ebben az irodában dolgozó alkalmazottak milyen mértékben vesznek részt. Ha az ilyen alkalmazottak adminisztratív feladatokat látnak el, és értékesítéssel foglalkoznak, a költségeket a 92. és a 93. számlák között kell elosztani az egyes üzletágak létszámának arányában.

Nyereségadó. Mint azt már említettük, az adó MNMA-ban szereplő elemek költségkritériuma 2500 UAH, függetlenül az ilyen kritérium nagyságától, a számvitelben kell meghatározni. Általában a költség a fűtés nem haladja meg a 2500 UAH. ezért a költség attribútum szerint a melegítő valószínűleg az MNMA - 11. csoport (az adótörvény 145.1. pontja) összetételébe tartozik. Egy másik esetben - a 6. csoportban (eszközök, eszközök, leltár (bútorok)).

Mivel a fűtőtest beszerzésének költsége a munkaerő védelmének költsége. a jelen esetben, ezek hivatkozni kell a adminisztratív költségek (ppt „c” PP 138.10.2 NC) vagy költségek megoszlási (százalékponttal „d” PP 138.10.3 TC). Emlékezzünk vissza, hogy az adminisztratív és az értékesítési költségek az egyéb költségek között szerepelnek. Ez utóbbit az adott beszámolási időszak kiadásaként kell elszámolni. amelyben végrehajtották őket, a számviteli szabályok szerint (az adótörvény 138. szakasza (5) bekezdése). A vállalkozás nyereségadójának adóbevallásában *** az igazgatási költségek a 06.1. Sorban jelennek meg. és az értékesítési költségek - a 06.2. sorban.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a könyvelés egyszerűsítése érdekében az adószámlán a fűtőberendezés értékcsökkenésének módját ajánlatos alkalmazni, mint az elszámolásnál, figyelembe véve az alábbi korlátozásokat:

- az adó elszámolási módszer gyorsított csökkentése maradványértéket csak kiszámításakor csillapító OS tárgyak szerepelnek a 4. csoportba (gépek) és 5. (kézműves) (para 2PP 3pp 145.1.5 NC. ). Vagyis nem lehet kiszámítani a fűtőberendezés amortizációját ezzel a módszerrel az adóbevallásban;

- az adóbevallásban az ilyen nem forgatható tárgyi eszközöket, mint az MNMA, csak az "50% / 50%" és a "100%" módszerrel lehet elszámolni. Az egyenes és a gyártási módszerek nem állnak rendelkezésre (145.1.6. Pont alpont).

ÁFA. Fentebb arra a következtetésre jutottunk, hogy egy fűtés beszerzése még mindig kapcsolódik a vállalkozás gazdasági tevékenységéhez. mert biztosítja a munkavédelemre vonatkozó szabályok betartását. Ezért abban az esetben, ha a beszállítótól a megfelelő módon kiállított adószámlát kapnak, a gazdálkodónak teljes jogot kell biztosítania a hőszivattyú megszerzésére vonatkozó HÉA-jóváírásra.

Példa: A vállalat megvásárolta a fűtőt 1200 UAH áron. (beleértve az áfát - 200 UAH.) az épület épületének fűtésére. A gazdálkodó számviteli politikája kimondja, hogy az MNMA értékcsökkenését "100%" módszerrel végzik.

Hogyan tükrözni egy ilyen műveletet a számviteli és adókönyvelési elszámolásban, lásd alább.