HÉA-mentesség alóli mentesség
A HÉA-mentesség az adómegtakarítás egyik legegyszerűbb módja az áruk értékesítése során # 40; működik, szolgáltatások # 41; Oroszország területén. A HÉA-mentesség jogát mind a cég, mind a vállalkozó használhatja. Ehhez bizonyos feltételeknek meg kell felelni.
A szabadsághoz való jog felhasználásának feltételei
Bevétel marginális összege
A vállalkozás (vállalkozó) igényt tarthat arra, hogy nem fizeti meg a HÉA-t, ha a kiadás előtti három naptári hónapban az áru (munka, szolgáltatás) teljes bevételének összege nem haladja meg a 2 000 000 rubelt (héa nélkül).
Van még egy feltétel. Ez a jövedéki termékeket értékesítő cégekre (vállalkozókra) vonatkozik. Az ilyen áruk felsorolása az adótörvény 181. cikkében található.
Ha a cég a szabad forgalomba bocsátást megelőző három hónapig csak jövedéki termékeket értékesített, akkor nem szerezheti meg a szabadon bocsátását (az Orosz Föderáció adótörvénye 145. cikkének (2) bekezdése).
Értesítés mentességről
Ha HÉA-mentességet szeretne kapni, nyújtson be megfelelő jelentést az adófelügyelőségnek és a kiadási jogot igazoló dokumentumokat.
Az értesítés így néz ki:
Itt van a szükséges dokumentumok listája:
kivonat a pénzügyi eredménykimutatásból.
Kivonat a jövedelem- és költségszámláról
és üzleti tevékenységét
kivonat az értékesítési könyvből
Az egyszerűsített adózási rendszerből az általános rendszerbe átállt vállalkozókat és vállalkozókat a bevételi és kiadási könyvre vonatkozó kivonatot és kivonatot nyújtanak az adóhatóságnak. Ugyanez az eljárás vonatkozik az egyetlen mezőgazdasági adó fizetésére és az általános adózási rendszerre való áttérésre.
Minden dokumentumot legkésőbb annak a hónapnak a 20. napján kell benyújtani az adóhivatalhoz, ahonnan a felszabadítási jogot használni kívánja. A dokumentumokat postai úton küldhetik el az adóhivatalnak. Ebben az esetben az okmányokat a regisztrált levél elküldését követő hatodik napon az adóbevallás elé terjesztik. Így a regisztrált levél elküldésének határideje a hónap 14. napja, ahonnan a mentességet kívánja használni.
Ha Ön felmentette a jogát, akkor 12 hónapig nem fizethet ÁFA-t. Ebben az esetben nem utasíthatja vissza a kiadást ezen időszak alatt.
Ha a mentesség nem érvényes
Ne feledje: még akkor is, ha adómentességet élvez, két esetben még mindig fizetnie kell az ÁFA-t:
- Ha külföldi árucikkeket importál Oroszországba;
- ha adót kell adózni a költségvetésbe (különösen, ha Oroszországból adóköteles külföldi cégtől, illetve önkormányzati vagy állami tulajdonban lévő ingatlantól vásárolnak árukat (munkák, szolgáltatások) Oroszországban).
Az a tény, hogy ezekben az esetekben a mentesség nem érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénye 145. cikkének (3) bekezdése).
Még a HÉA-mentesség használatával is köteles értékesíteni az árukat (munkák, szolgáltatások), számlákat adni az ügyfeleknek, és nyilvántartást vezetni a beérkezett és kiállított számlákról, könyvek vásárlásáról és értékesítési könyvekről.
Amikor a vásárlókat számlát állítják ki, a HÉA-mentességet alkalmazó vállalat könyvelője "Áfa nélkül (ÁFA nélkül)" bejegyzéseket tesz.
Az előzetesen felszámított HÉA számlázása
A fizetett ÁFÁ a szállítókra (munkák, szolgáltatások), a vállalat, amely a mentesség nem vonható le, de figyelembe véve az értéke a megszerzett vagyon (munkák, szolgáltatások).
Ha a könyvelő cég, hogy az adómentesség, a Vevő egy számlát az ÁFA elosztását, az adó összegét az üzletet, a cég kénytelen lesz fizetni a költségvetésbe (n. 5, Art. 173. adótörvény).
Ezenkívül Önnek nyilatkozatot kell adnia ezen adóról (annak ellenére, hogy általában az ilyen cégek nem vesznek el HÉA-jelentést).
Ugyanakkor a beszállítónak fizetett HÉA összege nem vonható le, mivel az adótörvény nem teszi lehetővé az adómentességben részesülő társaság HÉA levonását.
HÉA-fizetés az átmeneti időszak alatt
A gyakorlatban előfordulhat, hogy a cég megszerzi az árut, mielőtt elkezdte használni a felszabadítási jogot, és eladja azokat egy olyan időpontban, amikor a HÉA-mentesség már hatályban lenne.
- ha a mentesség a negyedév első hónapjától alkalmazandó, akkor a mentesség igénybevétele előtt az utolsó negyedévben vissza kell fizetni a HÉA összegét;
- ha a mentesség a negyedév második vagy harmadik hónapjára vonatkozik, akkor a HÉA visszaáll annak a negyedévben, amelyből a mentességet alkalmazzák.
Az adószámlán a behajtott HÉA az egyéb költségek között szerepel (az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének 3. pontja).
Az ilyen pozíció legitimációját azonban valószínűleg a bíróságon kell bizonyítani. Ezért, ha teljesen kizárni kívánja az esetleges követeléseket az ellenőrzés során, kövesse az adóhatóságok követelményeit.
Amikor a kibocsátás jogát elveszítheti
Mint már említettük, a mentesség egész évben élvezhető.
Annak érdekében azonban, hogy azt később ne töröljék, a három egymást követő naptári hónap alatt az áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt.
Ezenkívül, ha a mentesség időszakában a szokásos árukon kívül jövedéki termékeket is elkezdett értékesíteni, és ezeknek az értékesítéseknek nincs elkülönített elszámolása, akkor elveszik a HÉA megfizetésének elmaradása.
Ha a fenti feltételek legalább egyikének megsértése megtörtént, a felesleget vagy a jövedéki termékeket külön nyilvántartás vezetése nélkül kell értékesíteni.
A szabadon bocsátáshoz való jog megerősítése
Végén 12 hónap, amely alatt a vállalkozás élvezte mentesség (legkésőbb a 20. napon az időszakot követő hónap kiadás), az adóhivatal kell bemutatni dokumentumok bizonyítják, hogy ebben az időszakban:
- az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel három egymást követő naptári hónapban nem haladja meg a 2 000 000 rubelt;
- a cég nem értékesítette a jövedéki termékeket, és nem értékesítette azokat, de külön nyilvántartást vezetett.
Ezenkívül az ellenőrzésnek tájékoztatnia kell a szabadon engedés vagy elutasítás jogának kiterjesztését.
Ha nem, a költségvetés kell adót fizetni a felszabadulás minden fellépés (függetlenül a bevétel összege kapott) és a szankciók (Sec. 5, Art. 145. adótörvény).
A kibocsátás jogának kiterjesztése
Ha a mentességi időszak lejárt, és a cég további tizenkét hónapra kívánja kiterjeszteni, az adóellenőrzéshez ugyanúgy kell értesítést és dokumentumot benyújtania, mint amikor megkapta a mentességet. Ha a vállalat már nem kívánja használni a mentességet, akkor értesítést kell küldeni az adóellenőrnek, hogy megtagadja a mentesség alkalmazását.
Hasznos-e HÉA-mentességet kapni?
A felszabadulás hátrányai
A statisztikák azt mutatják, hogy kevés hajlandó szabadulni - az adófizetők teljes számának legfeljebb 1% -a. Számos olyan ok, amiért a cégek és a vállalkozók megtagadják a mentességet.
Először is túl sok dokumentumot kell benyújtani az adóellenőrzéshez.
Másodszor, folyamatosan figyelemmel kell kísérni a bejövő bevétel összegét, így három hónapon belül nem lépi túl a megállapított 2.000.000 rubelt.
És végül a fő oka: ha a cég ügyfeleinek többsége HÉA-fizető, akkor a kibocsátás egyszerűen nem nyereséges. Az a tény, hogy ha a vevő - áfafizető - vásárol árut egy társaság, amelynek adómentesség, nem tudja, hogy előzetesen felszámított HÉA levonására. Ezért nincs értelme számára, hogy ilyen céggel dolgozzon, hacsak nem veszteségesen csökkenti az árat.