Árképzés adózási célokra, csúcsteljes könyvelő
Árképzés adóügyi célokra
Szergej Razgulin, az Oroszországi Pénzügyminisztérium adó- és vámtarifa-politikájának igazgatóhelyettese
Az adózási célok alkalmazásának helyességét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat képviselői a speciális ellenőrzések során nyomon követik. Külön ellenőrzést végeznek, ha két feltétel teljesül:
a szervezet ellenőrzött ügyleteket hajt végre;
A különleges ellenőrzések semmilyen módon nem kapcsolódnak az íróasztal és a helyszíni adóellenőrzések lefolytatásához, és nem függenek azok gyakoriságától. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 105.17. Cikke 1-2. Bekezdésének rendelkezéseiből következik.
A különleges ellenőrzéseket a következők alapján végzik el:
ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítések, amelyeket a szervezetek (magánszemélyek) kötelesek adóellenőrzésre küldeni (az ellenőrzés tárgya csak az a szervezet vagy személy, aki a bejelentést elküldte);
kilépési (kamarai) ellenőrzéseket végző adóellenőrök értesítései (az ellenőrzés tárgya lehet csak az értesítésben meghatározott szervezetek vagy magánszemélyek);
az ismételt adóellenőrzések eredményei, amelyek során az ellenőrzött ügyleteket azonosították.
Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról
Olyan szervezetek (magánszemélyek), akik ellenőrzött ügyleteket végeznek, amelyek jövedelme meghaladja az adott naptári évre megállapított összeget, kötelesek erről értesíteni az adófelügyelőt. Az ellenőrzött tranzakció bejelentését minden résztvevőnek be kell nyújtania. Ha úgy találja, hogy az egyik fél nem nyújtott be bejelentést az adóhatóság küld értesítést a tranzakciók által a Szövetségi Adóhivatal Oroszország és ugyanabban az időben is ezt jelenti a Felügyelőség a helyét a másik fél a tranzakció. Ha kiderül, hogy a tranzakcióban részt vevő másik fél nem nyújtott be megfelelő értesítést, akkor is adóköteles.
Figyelmeztetés: az ellenőrzött ügyletek meghatározott határidőn belüli bejelentésének elmulasztása bírság formájában adókötelezettséget jelent. A bírság összegét az Orosz Föderáció adótörvénye 129.4. Cikke határozza meg, és 5000 rubel.
Az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó információk
Információ ellenőrzött ügyletek tartalmaznia kell a meghatározott információkat cikkének 3. bekezdésében 105,16 Az adótörvény az Orosz Föderáció: a az ügylet tárgyát, információk a résztvevők, a bevételek összegét (költségeket), stb költsége mutatói külkereskedelmi ügyletek devizában denominált ismerik az értesítések .. rubelben a Bank of Russia árfolyamán a devizában történt ügylet napján.
Ha homogén tranzakciókból álló csoport létezett, akkor ez az információ összességében megadható a csoport számára.
10 munkanapon belül az adóellenőrzés továbbítja a kapott információkat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak.
Példa egy kereskedelmi szervezet által ellenőrzött tranzakcióra vonatkozó értesítés kitöltésére
Milyen dokumentumokat tud a szövetségi adószolgálat
A Szövetségi Adóhatóság kérésére az ellenőrzött ügyleteket végző adóalanyok kötelesek az igazolás céljából kiegészítő dokumentációt benyújtani az ilyen tranzakciókról (az Orosz Föderáció adótörvénye 105.15. Cikkének (1) és (2) bekezdése). A benyújtott dokumentációban szereplő információk listáját az Orosz Föderáció adótörvénye 105.15. Cikke (1) bekezdésének 1. és 2. pontja tartalmazza. Ezek közül az adózó tevékenységeiről az ellenőrzött tranzakciók lebonyolításával kapcsolatos adatok, az árak piaci szintjének meghatározására használt módszerekre vonatkozó információk, az adóalap módosítására vonatkozó információk stb.
Oroszország Szövetségi Adóhatósága nem kérhet további dokumentációt az ellenőrzött tranzakciókról:
amelyben az Oroszország FAS-szel szabályozott vagy összehangolt árakat alkalmazzák;
amelyeket egymástól nem függő személyek végeznek;
a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírokkal;
amelyre vonatkozóan árazási megállapodást kötöttek.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 105.15. Cikkének (4) bekezdéséből következik.
Mit jelent a Szövetségi Adószolgálat?
A speciális ellenőrzések során a számítások helyességét ellenőrzik:
nyereségadó;
HÉA (csak abban az esetben, ha az ügylet egyik fele nem HÉA-fizető, vagy mentes a HÉA alól);
MET (csak akkor, ha az ügylet egyik fele a végkielégítést a százalékos arányban rögzíti);
NDFL (csak az egyéni vállalkozók, ügyvédek és közjegyzők által kapott jövedelem tekintetében (az adótörvény 227. cikke).
Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. Cikke (4) bekezdése tartalmazza.
A különleges ellenőrzés maximális időtartama hat hónap. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat vezetőjének döntése alapján azonban ez a feltétel 12 hónapra meghosszabbítható:
ha áthatolhatatlan erő (árvíz, árvíz, tűz stb.) körülményei fordultak elő az ellenőrzés helyszínén;
ha a kérelem kézhezvételétől számított 30 napon belül a szervezet nem nyújtotta be a kért dokumentumokat.
Általános szabályként az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakértői kötelesek ugyanazokat az árképzési módszereket alkalmazni, mint az ellenőrzött személyt. Az auditorok azonban más módszereket is alkalmazhatnak (kivéve - az árazási megállapodás létezését). Ez indokolt, ha bizonyítják, hogy az ellenőrzött személy által alkalmazott módszerek nem teszik lehetővé számunkra, hogy meghatározzuk az ügyletek feltételeinek összehasonlíthatóságát.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 105.17. Cikkelyének 4. és 5. pontjai biztosítják.
Az ilyen rendeletet az Orosz Föderáció adótörvénye 105.17. Cikkének (8) - (14) bekezdése előírja.
Figyelmeztetés: a bírság formájában adókötelezettséget az átruházott ügyletek lebonyolítása során az árképzési eljárás megsértésével összefüggésben felmerülő fizetések elmulasztásáért (nem teljes kifizetés) nyújtják.
Ha egy speciális ellenőrzés a bevételek és adók további felszámítását vonja maga után az ellenőrzött tranzakció (eladó, végrehajtó) egyik oldalára, akkor a másik félnek joga van a szimmetrikus kiigazításhoz. Vagyis az adózás szempontjából a vevő (vevő) a költségeit nem az ügylet tényleges feltételei szerint becsüli meg, hanem az ellenőrök által megállapított piaci áron. A második résztvevő azonban csak akkor teljesítheti ezt a jogot, ha két feltétel teljesül:
az első résztvevő visszafizette a tartozásait (hátralék) az adóért;
A második résztvevőnél felmerült költségek nem tekinthetők egységesnek.
A tranzakcióban részt vevő másik félnek joga van a szabványosított kiadások elismerésére csak a megállapított normákon belül. Például egy ilyen helyzet felmerülhet a kölcsönszerződésben részt vevő felek közötti kapcsolatokban. Ha a nyújtott hitel kamatlába nem felel meg a piaci szintnek, akkor a hitelező további bevételeket von maga után, amiből jövedelemadót kell fizetnie. Ha azonban a kamatláb piaci szintje meghaladja az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikkében meghatározott normákat, a szimmetrikus kiigazítás keretein belül a hitelfelvevő csak a megállapított határig növelheti költségeit.
A tranzakcióban részt vevő második felet igazító jogáról megtudhatja, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat vonatkozó értesítése milyen módon történik. Az értesítést háromféleképpen lehet átvinni: személyesen a szervezet képviselőjéhez az átvétel ellen, postai úton, vagy elektronikus úton telekommunikációs csatornákon keresztül. Ezenkívül a tranzakcióban részt vevő másik fél is bejelentkezés útján kérelmezheti az adózási szolgáltatást.
A szimmetrikus kiigazítások lehetőségéről szóló értesítés formáját (elektronikus formátumot) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia.
A szimmetrikus kiigazítások tükröződhetnek a vonatkozó adóbevallásokban anélkül, hogy megváltoztatnák az adóregiszterek mutatóit és az elsődleges dokumentumok újbóli nyilvántartásba vétele nélkül. Ugyanakkor, ha a tranzakció második résztvevője jogosult az adó visszatérítésére, azt az általános szabályok szerint visszajuttathatja vagy elindíthatja.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 105.18. Cikkének 3-5. Bekezdése tartalmazza.
Ha később a különleges audit eredményei alapján hozott döntést (részben vagy egészben), vagy érvénytelenítették, és szimmetrikus kiigazításokat már végrehajtottak, akkor a visszafordítási eljárás kötelező. Ez azt jelenti, hogy a tranzakcióban részt vevő másik fél megfelelő értesítést kap az adóellenőrzésről a nyilvántartásba vétel helyén, a fordított módosítások kiszámításával. A szankciókat ebben a helyzetben nem számítjuk fel. A bejelentés formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak jóvá kell hagynia. A fordított kiigazításokat az értesítés kézhezvételétől számított egy hónapon belül kell elvégezni. És csak ezt követően az ügylet első résztvevője képes lesz visszatéríteni a túlzottan beszedett adót (ellensúlyozni).
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 105.18. Cikkének (8) bekezdése előírja.
A BSS "System Glavbukh" honlapján alapul,
Kapcsolódó cikkek
- Mi minősül veszteségnek az ellenőrzött tranzakciók meghatározása céljából