A koncepció a könyvvizsgálati kockázat
Ellenőrzési kockázat - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló kifejezni téves vélemény abban az esetben, ha a lényeges hibás állítás (35. ábra) tartalmazza a pénzügyi kimutatásokban.
Ellenőrzési kockázat közvetlenül függ a lényeges hibás állítás kockázatait a pénzügyi kimutatások.
lényeges hibás állítás kockázatának - annak a kockázata, hogy a lényeges hibás állítás már elismerte a pénzügyi kimutatásokban előtt az ellenőrzés.
Észlelési kockázat - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló nem vesz észre lényeges hibás állításokat. Az auditor végez kockázatbecslési eljárások lényeges hibáktól, valamint igyekszik korlátozni a feltárási kockázatot végrehajtásával alapuló eljárások kockázatelemzés (36. ábra).
A munka a könyvvizsgáló meghatározásához kapcsolódó lényeges hibás állításokat.
Annak érdekében, hogy olyan eljárásokat azonosítását célzó lényegi hibák a pénzügyi kimutatásokat, a könyvvizsgálónak meg kell fontolnia a lényeges hibás állítás kockázatának két szinten:
- szintjén a pénzügyi kimutatások egészére;
- az állítás szintjén a pénzügyi kimutatások tekintetében ugyanazokat a műveleteket csoportok, egyenlegek számviteli és közzétételek.
A lényeges hibás állítás kockázatát a pénzügyi kimutatások egészére van hatással lehetnek a több előfeltétele jelentése. Ezt a kockázatot nem mindig mutatható szinten meghatározott előfeltételeknek jelentési és összefüggésbe hozható a helytelen beavatkozás ügyfél irányítja a munkát a belső ellenőrzési rendszer (37. ábra).
A könyvvizsgáló végzi a kockázatelemzés vonatkozásában ugyanazokat a műveleteket csoportok, kiegyensúlyozza a számviteli és pénzügyi információk közzétételét, hogy meghatározza a jellegét, ütemezését és terjedelmét további eljárások lefolytatása az állítás szintjén pénzügyi kimutatások.
A lényeges hibás állítás kockázatát az állítás szintjén pénzügyi kimutatások két részből áll: az eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat.
Eredendő kockázat expozíciós előfeltételek pénzügyi beszámolási potenciális torzítás, amely alapvető fontosságú önállóan vagy kombinálva más torzulások, feltételezve, hogy a belső ellenőrzés. Torzulásának veszélye jelentési előfeltételeit a fenti, szükség esetén elvégzi a bonyolult számításokat, illetve fenntartása számlák, beleértve a becsült értékek hiányában a pontos módszerek elhatározásukat.
Az eredendő kockázatok és külső tényezők befolyásolják. A technológiai fejlődés vezethet elavulása bizonyos típusú termék, az értékesítés csökken, és ennek következtében az értékcsökkenés a készletek. Az eredendő kockázat kudarc hatással lehet a működő tőke és a csökkenés az iparban, jellemző a nagy csődök száma.
Ellenőrzési kockázat - annak a kockázata, hogy a torzítás a feltételek jelentési, amely jelentős lehet külön-külön vagy kombinálva más valótlanságokat, nem megelőzhető vagy kimutatható egy időben, és megszüntette a belső kontroll a kliens rendszer (CRS). Ez a kockázat függ a szervezet hatékonyságának és működésének a SIS-szel kapcsolatos céljait képzése az ügyfél jelentés. Bizonyos ellenőrzési kockázat mindig jelen jelenléte miatt a benne rejlő korlátokat az KMB.
Az eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat kockázatai vannak a kliens, függetlenül attól, hogy a meglévő ellenőrzési.
Értékelése lényeges hibás állítás kockázatának a könyvvizsgáló megítélése és nem az eredmény a pontos mérés a kockázat mértékét, valamint annak szükségességét, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen. Feltételek ellenőrzési tevékenység magában foglalja a figyelmet eredendő kockázat és az ellenőrzési kockázat nem elszigetelten, hanem a komplex. Ugyanakkor a könyvvizsgáló mérlegelheti ezeket a becsléseket külön, attól függően, hogy mi az ellenőrzési módszerek és technikák a találkozó használ. Selejtező jelentős torzulásának veszélye lehet mind a mennyiségi (például, százalékban), és a minőség. Elvégzése a megfelelő kockázatértékelést sokkal fontosabb, mint a választott megközelítés végrehajtására.
Észlelési kockázat - annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló nem fogja felismerni torzulását feltételeit a pénzügyi kimutatások, amely jelentős lehet külön-külön vagy kombinálva más valótlanságokat. Észlelési kockázat közvetlenül függ a hatékonysága az ellenőrzési eljárások, valamint azok gyakorlati megvalósítására. Észlelési kockázat nem csökkenthető nullára, mert, mint általában, a könyvvizsgáló nem vizsgálta az összes ügyletcsoportra, számlaegyenleg vagy a teljes számviteli közzétételek, valamint hatása miatt egyéb tényezők (38. ábra).
Detection kockázat jellegével, ütemezését és terjedelmét eljárások, amelyek célja, és végzik a könyvvizsgáló csökkentik a könyvvizsgálati kockázatot elfogadhatóan alacsony szintre.
Minél magasabb a könyvvizsgáló megítélése, a lényeges hibás állítás kockázatát, annál kisebb a feltárási kockázat kell lennie, akkor ez csökkenti a könyvvizsgálati kockázatot elfogadhatóan alacsony szintre. Ha a lényeges hibás állítás kockázatát is alacsony szinten, a könyvvizsgálónak el tudja fogadni a magasabb feltárási kockázat.
A könyvvizsgálónak meg kell határoznia és értékeli a lényeges hibás állítás kockázatainak a pénzügyi kimutatások egésze és szinten meghatározott előfeltételeknek a pénzügyi kimutatások elkészítésének a ügyletcsoportra, a számlák egyenlegét és közzétételeket a pénzügyi kimutatásokban (39. ábra).
Hátrányok az ellenőrzési környezet, következtében fellépő a hozzá nem értés, az ügyfél menedzsment is jelentős hatást gyakorolnak a beszámolót és megkövetelik, hogy a könyvvizsgáló az ellenőrzés során további válasz.
Controls lehet közvetlenül vagy közvetve kapcsolódik a előfeltételeit készítmény (40. ábra). Minél több a kapcsolódás közvetett, a kevésbé hatékony eszközök lehetnek jelen, hogy megakadályozza, vagy ellenőrizzék a felderítése és korrekciója torzítást, tekintettel a különleges feltételeket jelentett. Különösen veszélyeztetettek kell irányítani, hogy a kombináció a többszörös ellenőrzési tevékenység, más elemeivel együtt a belső ellenőrzési rendszer.
Ellenőrzési tevékenységek, hogy az ügyfél állítva, hogy biztosítsák a helyes fordítást tartalékok és a tükörképe a tényleges eredmények a konverzió, ha a leltár közvetlenül kapcsolódik a létezését és teljességét helyiségek tekintetében a készletek. A felülvizsgálat az értékesítés egyes üzletek tartozó ügyfél, általában csak közvetetten kapcsolódik a helyszínnek a teljesség bevételek. Ez az eljárás kevésbé hatékony, mint a kontrollok közvetlenül kapcsolódó feltevést, például megfelelés ellenőrzéséhez a dokumentumok az áru szállítására és dokumentumok a kifizetéshez.
Egyes esetekben, a lehetőségét, hogy ellenőrzési megkérdőjelezik (41. ábra).
A könyvvizsgálónak meg kell határoznia, hogy melyik azonosított kockázatok veszélye, hogy a speciális ellenőrzési szempont (jelentős kockázat).
Hangot szakmai megítélés, a könyvvizsgáló elvonásával befolyása a kialakított kontrollok kapcsolatos kockázatokat, és meghatározza, hogy a természet a kockázatot. várható nagysága a potenciális torzítás. beleértve annak lehetőségét, több valótlanságokat, és annak valószínűségét, kockázat, amelyek különös megfontolást igényel.
A bekövetkezés valószínűsége alacsony jelentős kockázatokat elvégzése egyszerű modell és a gazdasági műveletek, amelyekre rendszeres kezelés, mivel ezek inherens alsó járó kockázatokat.
Tisztázásában kockázatok jellege, a könyvvizsgáló figyelembe veszi az alábbi kérdésekre:
- hogy a kockázat utal, hogy a csalás kockázatát;
- hogy a kockázat kapcsolódik közelmúltban jelentős változások az ipar, az új követelmények, nyilvántartási és adatszolgáltatási, vagy más hasonló körülmények között;
- Ez a komplex üzleti tranzakciók;
- hogy a kockázat a leányvállalatok, amelyek fontosak az elszámoltathatóságot;
- mi a fokú szubjektivitás fejlődő becsléseket tartalmaz a pénzügyi kimutatások kapcsolódó kockázatok kísérik az értékelő mutatók értékei hiányában pontos módszerek elhatározásukat;
- kíséri a veszélye a gazdasági műveletek, látszólag szokatlan vagy atipikus az ügyfél üzleti, és fontos az elszámoltathatóság.
Jelentős kockázatot. mint általában, van köze a fontos atipikus üzleti tranzakciók, valamint az összegeket és közzétételeket alkalmazását igénylő számviteli munkatársak szakmai megítélés (Fig.42). Atipikus üzleti tranzakciók ügyletek, amelyek szokatlanok, vagy, hogy milyen kötetet. vagy jellegüknél fogva. valamint azokat, amelyek ismétlődő gyakran. A szükségesség ítélet bekövetkezik kiszámításakor a becsült értékek hiányában a pontos meghatározására szolgáló módszerek őket.
Ami a jelentős kockázatok, a könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a szervezet tekintetében az ellenőrzési eszközök és felügyeleti tevékenységek és meghatározzuk, hogy ezek végeztük (Fig.43).
Megértése az ügyfél információs rendszer előkészítésével kapcsolatos és összeállítása a pénzügyi kimutatások lehetővé teszi a könyvvizsgáló célja a kockázatok pontatlan vagy hiányos adatokat, amelyek a jelentős ügyletcsoportokra kapcsolódó bevételek, akvizíciók, valamint az átvételi és fizetési alapok. Az azonos típusú üzleti tranzakciók szisztematikus, lehetővé téve az automatizált feldolgozás, kézi beavatkozás nélkül, vagy csak egy kis részét is. Annak valószínűsége, hogy kezdeményezni fogják téves információk vagy meg fog változni, és ez nem fog találni magasabb lehet abban az esetben, ha információt hoz létre, rögzített, feldolgozott vagy jelentett csak elektronikus formában, és nem hatékony (Fig.44) működő megfelelő ellenőrzések .
Értékelése lényeges hibás állítás kockázatai szinten jelentési előfeltételek alapján a rendelkezésre álló bizonyítékok, és változhat az az audit során a gyűjtemény további bizonyítékokat. Például psle tesztelés, a könyvvizsgáló szerezhet bizonyítékot, hogy a vezérlő eszköz az ellenőrzött időszakban nem működött hatékonyan azokban az esetekben, amikor kellett dolgozni. Performing alapvető vizsgálati eljárások, a könyvvizsgáló észlelheti a torzítás nagyobb mennyiségű, vagy gyakrabban, mint a megengedett kockázatbecslés által. Ezekben az esetekben a könyvvizsgálónak át kell tekintenie az értékelését, és ennek megfelelően módosíthatja a tervezés további eljárást.
Az eredmények a kockázatelemzés lehet rögzíteni külön rövidnadrág vagy lehet tükröződik a vonatkozó dokumentumokat elvégzéséhez további eljárások (Fig.45).