Közvetlen adóbevétel 2019
Ezen az oldalon:
A nyereségadó (NP) hibamentes kiszámítása megköveteli a bázis helyes meghatározását, amely alapján a költségvetési kifizetések összegét meghatározzák. Ehhez követni kell az algoritmust, amely magában foglalja az összes elkötelezett költségnek a közvetett és közvetlen költségekre való felosztását. Annak ellenére, hogy a beszámolási időszakban a gazdálkodó által mindkét típusú kiadás figyelembe vehető a nyereségadó kiszámításánál, jelentős eltérés van közöttük.
A közvetett költségek csökkentik az NP alapját abban az időintervallumban, amikor azokat az adófizető végezte, és közvetlenül - csak akkor, ha a termékeket / árukat / szolgáltatásokat, amelyekre ezeket a költségeket elköltötték, eladják.
A költségek közvetlen és közvetett költségek közötti megosztása csak azokra az adófizetőkre vonatkozik, akik az eredményelszámolási módszert alkalmazzák.
A költségek osztályozásának sajátosságai
Ne feledje: a közvetlen és közvetett költségekhez kapcsolódó költségek listáját minden bizonnyal az adófizető igazolja, és a gazdálkodó számviteli politikájában rögzíti.
Közvetlen költségek a termelési ágazat vállalkozásaiban
Az adótörvény rendelkezéseinek bizonytalansága a gyakorlatban ellentmondásos helyzeteket eredményez a közvetett és közvetlen költségek elosztásával kapcsolatban.
Ha a felmerült költségek nem tulajdoníthatók egy adott termelési és technológiai ciklusnak, akkor azok közvetett költségeknek tulajdoníthatók.
Különösen gyakran az adózás utáni adóztatás és a közvetett költségek adóztatása elmaradása a komplex termelési ciklusban működő vállalkozásoknál történik, ahol a segédipar vagy a strukturális felosztás szolgáltatásai részt vesznek a technológiai láncban.
- üzemanyagforrások (gőz, gáz, villamos energia);
- ösztönző és bónusz kifizetések a szervezet személyzetéhez;
- a kisegítő iparágak vagy az alvállalkozói szervezetek által reprodukált szolgáltatások és munkák.
Minden egyéb, a számviteli politikában nem szereplő felmerülő költség közvetettnek tekintendő, és csökkentheti az NP-nak az alapját a naptári hónapban, amikor azokat figyelembe veszik.
Ne feledje: a lista közvetlenül kapcsolódó költségek, ki lehet terjeszteni az adózó a saját, de ez nem jogosítja fel a cég, hogy fontolja meg az összes felmerült költségek közvetett.
Közvetlen költségek a kereskedelmi vállalatoknál
Kereskedési cégek esetében a következő időszakra vonatkozó eljárás a beszámolási időszakban leírandó végrehajtási költségek nyilvántartásba vételére szolgál:
- a viszonteladásra vásárolt áruk költsége a számviteli politika (LIFO, FIFO, átlagos bekerülési érték) módszerével történik;
- az áruszállítás költségeit (ha azok nem szerepelnek az árban) figyelembe veszik.
Érdemes megemlékezni: a közvetlen költségek a kereskedő társaság szállítási költségeiből származnak a szállító raktárából a vevővállalat raktárába.
Ezeket a költségeket az adóbevallásban közvetlen költségként fogadják el, és az árverés után azonnal levonni kell a nyereségadót.
A forgalom egyéb költségei közvetett költségeknek minősülnek, és elmaradnak a kereskedési társaság bevételeitől a beszámolási időszakban, amikor elkövették őket.
Fontos: a közvetlen költségek csak akkor kerülnek jóváírásra, ha a raktárban nincs raktárkészlet. Más esetekben dokumentálni kell az eladott árukra és azok egyenlegére fordított költségek összegét.
Példa a közvetlen költségek kiszámítására
Az adott hónapban a vállalat a következő költségeket (HÉA nélküli) viselte:
Számítsa ki a nyersanyag-egyenleghez kapcsolódó közvetlen költségek összegét, a következő algoritmus számviteli referenciájában kell lennie:
Szolgáltatások nyújtása - a költségek elosztásának módja
A folyó kiadások elosztásának legegyszerűbb módja az NP-bázis meghatározásához a szolgáltatásnyújtásra szakosodott társaságokra vonatkozik. Az ilyen társaságok esetében a Pénzügyminisztérium és az adóhatóságok nem javasolják a közvetlen és közvetett költségekkel kapcsolatos költségek differenciálását.
Ezt a döntést egy egyszerű logika támasztja alá - mivel a társaság mérlegében nyújtott szolgáltatások nincsenek folyamatban, vagy a raktárakban lévő áruk egyenlegei, a felmerülő költségek közvetlenül kapcsolódnak a megvalósításhoz. Ezért az adóstruktúrák nem tudnak állításokat tenni az adóalap alulteljesítéséről.
Ne feledje: még akkor is, ha egy szervezet nem tudja megosztani a felmerült költségeket a közvetlen és közvetett költségekkel, meg kell állapítania egy ilyen szabályt a számviteli politikában.
A tevékenységből származó jövedelem hiánya
Ha egy olyan szervezet, amely a beszámolási időszakban közvetlen és közvetett módon elosztja a költségeket az adóbevallásban, akkor nem volt jövedelem az értékesítésből, akkor a Pénzügyminisztérium szerint csak közvetett költségek keletkezhetnek. A közvetlen költségek csak akkor kerülnek elismerésre, ha a termékeket / termékeket / művet értékesítik.