Hogyan tükrözzük a közvetett tranzakciókat a HÉA-számításokban használt dokumentumokban?
A közvetítő tevékenységek nagyon gyakoriak a modern üzleti életben. Azok számára, akik csak meg fogják csinálni, hasznos tudni, hogyan kell helyesen tükrözni a vásárlás, az értékesítés és a számlák könyvelése folyóiratát. Ugyanezek a vállalatok és vállalkozók, akik már közvetítés alatt állnak, ismét ellenőrizhetik a dokumentumok kitöltésének helyességét.
Nézzük a legtapikusabb helyzeteket, és adjon néhány példát.
Megvalósítás egy másik tulajdonos javak közvetítésével saját nevében
A legegyszerűbb helyzet: egy közvetítő ügynök vagy megbízási ügynök egy másik társaság tulajdonában lévő árut értékesít. Ebben az esetben a közvetítő saját nevében jár el, azaz a vevő szempontjából az áru eladója pontosan ez.
Az ilyen műveletet számlával kell ellátni, amelyet a közvetítőnek meg kell adnia a vevő nevére, jelezve magát az áru eladójaként. Ez a számla az ügynök (megbízó) számláján szerepel a kibocsátott és fogadott számlák első részében (a továbbiakban: a folyóirat) és a vevőnek a vásárlás könyvelésében.
Figyelj! A közvetítő nem jegyzi be a megadott számlát az értékesítési könyvében.
Most a főkötelezettnek vissza kell számláznia a vevő nevét. Ez a közvetítőtől kapott adatok alapján történik. Az újonnan kiállított dokumentum az értékesítési könyvben szereplő áruk tulajdonosából és a magazin második részében szereplő közvetítőből tükröződik.
Vegye figyelembe, hogy a vizsgált esetben mind a megbízó, a megbízott ügynök, mind a vevő a számlák nyilvántartásba vételéhez a 01-es tranzakció típusának kódját használja.
Egyidejű eladás a saját áru és a feladó árui közvetítésével
Ha a jutalék ügynökével együtt a megbízó saját maga hajtja végre az ügyletet, akkor a számviteli elképzelés kissé más lesz.
Adjunk egy példát. A közvetítő eladta a vevőnek 10 db, az áruhoz tartozó árucikket és 5 darab saját áruját. A költségek mindegyike 11,8 ezer rubel volt, héa pedig -1,8 ezer rubel volt. Így a közvetítő összesen 177 ezer rubel árut értékesített, amelyekből saját javakat - 59 ezer rubel, és a megbízó árukat - 118 ezer rubel áron értékesítenek. A HÉA összege 9 ezer rubel volt, a saját javakból és 18 000 rubel volt a megbízó árából.
A közvetítő nyilvántartja ezt a dokumentumot az értékesítési könyvében. A 13B oszlopban tükrözi az áruk teljes értékét, a 14. oszlopban - a saját termékek hozzáadottérték-adó nélküli értékét és a 17. oszlopban - a saját árui után fizetendő HÉA-t.
Az alábbi táblázat azt mutatja be, hogy a brókernek hogyan kell kitöltenie néhány értékesítési könyvet, amely a megadott számlát tükrözi.
1. táblázat: Egy művelet reflexiója a közvetítő értékesítési könyvében
Az áruk beszerzése a közvetítőnél a megbízó számára
Az áruknak a nevében egy másik vállalat részére történő megvásárlása céljából a közvetítőnek az eladótól számlát kell kapnia a nevében, és be kell jegyeztetnie a folyóirat második részébe.
Figyelj! A vásárlás könyvében a közvetítőnek nem kell regisztrálnia a megadott számlát.
Ebben az esetben a számlákat a tranzakció összes résztvevőjével regisztrálják a 01-es tranzakció kóddal.
Vásárlás a közvetítő számára saját maga és a megbízó számára
Nehéz a számviteli szempontból, amikor a közvetítő nem csupán a megbízó, hanem magának is megszerzi az árut. Vessünk egy példát.
A közvetítő a Szállítótól összesen 177 ezer rubelt vásárolt, beleértve 27 ezer rubelt is. Az egyes árucsoportok költsége, mint az első példában, 11,8 ezer rubel, beleértve az ÁFÁ-t is - 1,8 ezer rubel. Ezzel egyidejűleg 10 darab árucikket rendeltek a biztos asszonynak és 5 egységnek a közvetítőnek.
A közvetítő 177 ezer rubel összegű számlát kap a Szállítótól nevében, beleértve az ÁFA-t is - 27 ezer rubel. Vegye figyelembe, hogy a megjelenített dokumentum szállító regisztrálja a könyv eladási kóddal 01. A mediátor viszont tükrözi a számla beérkezését 2. részében a Journal of a teljes összeg, de az oszlop 15 ( „ÁFA számla összege ") A Megbízó részére megvásárolt árukra kivetett adót tartalmazza.
Példánkban a Közvetítő a következő módon tükrözi a fogadott számlát a folyóirat 2. részében.
5. táblázat: A művelet reflexiója a Közvetítői folyóirat 2. részében
Összevont számlák összeállítása
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy a közvetítő több szállítótól jutalékügynököt vásárol, vagy több vevőnek értékesít. Ebben az esetben összevont számlák használhatók. Ezután fontolóra kell venni saját alkalmazásukat konkrét helyzetekben.
A közvetítő a megbízó áruját több vevőnek értékesíti
A közvetítő több szállítótól vásárol árukat a megbízó számára
A kapott számlát a megrendelő a 27-es kódban a vásárlási könyvben nyújtja be. A megfelelő dobozokban meg kell adni az összes beszállítóra vonatkozó adatokat, vesszővel felsorolva.