A számvitel és az adózás jellemzői az innovatív vállalatokban, a gazdaságban és az életben
Az üzleti fejlődés mindig összefüggésbe hozható az innovációval. A mai versenykörnyezetben az innováció kulcsszerepet játszik a vállalatok támogatásában. Az innováció ösztönzésének és támogatásának egyik formája az állam külön adópolitikája. Beszéljük az előnyöket ezen a területen.
Az innovációs szféra tárgyai
Az innovatív üzleti szféra egyesíti a különböző szférákat, beleértve a tudományos, technológiai, szervezeti, pénzügyi és kereskedelmi tevékenységeket. Struktúrája bemutatásra kerül az 1. rendszerben. Innovatívaként jelenleg nevezhetjük a mérnöki és tervező cégeket, a különleges gazdasági övezetek lakóit, a skolkovói innovációs központ résztvevői, az információs technológiák szférájának szerveződése.
Adókedvezmények az innovatív vállalatok számára
Az innováció területén a vállalatok külön figyelmet fordítanak az államra. Az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályok ma már számos olyan eszközt tartalmaznak, amelyek célja az innováció és a vállalkozások tevékenységének támogatása ezen a területen.
Jövedelemadó-mentességek
K + F ráfordítások. Az innovációkat a gyors eszmecserék jellemzik, az erőforrások és a berendezések gyakori frissítését. Ezért a kutatás és az innováció mindig nagy összegű kifizetések, beruházások, beruházások, amelyek a kutatás és fejlesztés (K + F) költségeit jelentik.
Az innovatív vállalatok számára különösen fontos, hogy a K + F költségeket, függetlenül az eredménytől, teljes mértékben figyelembe vehetők olyan kiadásokként, amelyek csökkentik az adóköteles nyereséget.
Értékcsökkenési politika. Az egyik ösztönző intézkedés az adóbevétel-elhatárolás elszámolása. Ezen előnyök felhasználásával a gazdálkodó képes lesz háromszor gyorsabban áthelyezni a tárgyi eszköz értékét a kiadásokra. És ha több "innovatív" immateriális eszközt amortizál, akkor ne fókuszálj a szerződések időtartamára, amely lehetővé teszi, hogy az NMA 10 évre szóló szerződést akár 25 hónapon belül is tartalmazhasson.
Befektetési adójóváírás
Az innováció ösztönzésére szolgáló általános mechanizmusok között megkülönböztethető a beruházási adójóváírás. Ez előnyös az adófizetési időszakban bekövetkezett változás formájában. Ebben az esetben a szervezetnek joga van arra, hogy egy bizonyos időn belül nem teljes egészében átutalja az adófizetéseit. A halasztott adókötelezettség összege tehát a befektetési adókedvezmény összege.
Befektetési adójóváírást nyújthat a társasági adó, valamint a regionális és helyi adókra. A lehetséges elhalasztás időtartama 1-5 év.
A beruházási adójóváírás kérelmezésének joga az innovatív cégek számára történik, ha:
A beruházási adójóváírás algoritmusa a következő:
1. A Társaság megegyezést köt a szabályozó hatóságokkal a befektetési adókedvezményről, és egyedi eljárással határozza meg az adófizetések csökkentését.
2. Ezután minden beszámolási időszakra a szervezet terheli az adót, de ugyanakkor átutalja azt csökkentett összegben, de nem kevesebb, mint az esedékes összeg 50% -a.
3. Minden egyes kifizetésre csökkentés történik, amíg a halasztott adó összege megegyezik a szerződésben meghatározott hitelösszeggel.
4. Ezt követően fokozatosan vissza kell fizetni az adókötelezettségeket és a kifizetett kamatok megfizetését.
A lehetséges beruházási adójóváírás nagysága az átvétel alapjától függ (lásd 1. táblázat).
A beruházási adójóváírás megszerzésének alapja és annak mérete
Például a K + F vagy a technikai felszerelés lebonyolítása során az adófizetőknek szüksége lesz:
- megerősítik a beruházási hitelhez való jogot;
- megerősíti a beszerzés tényét és az innovatív célokra felhasznált berendezések költségeit;
- üzleti tervet nyújt be a beruházási projekthez.
A különleges gazdasági övezetek lakosainak adózási záradékai
A SEZ egy olyan terület része, amelyen az üzleti tevékenység végzésének egyedülálló módja működik, amelyet különös jogi, adminisztratív, adó-, vámszabályozásban fejez ki.
Az innovációs vállalatok számára a tudományos tevékenység termékeinek fejlesztése és megvalósítása, valamint az innovációs folyamat ösztönzése érdekében műszaki és innovatív SEZ-kat terveznek. Oroszországban Zelenogradban, Dubnában, Szentpéterváron és Tomsk-ban találhatók.
A technológiai innovatív SEZ-k lakosai számára lehetővé válik olyan különleges adókedvezmények kiosztása, mint:
- adókedvezmények;
- alacsonyabb jövedelemadó;
- a közlekedési adó és a biztosítási díjak csökkentett mértékét;
- vámszabad területre vonatkozó szabályozást;
- garantálja a jogszabályok kedvezőtlen változásait.
Nézzük ezeket az előnyöket részletesebben.
Az adókedvezményekre vonatkozó preferenciák jelenleg csak a műszaki és innovatív SEZ-k vállalkozásai számára jellemzőek. Az előny lényege, hogy az elnevezett SEZ lakosai attól a pillanattól kezdve, hogy ilyen státuszt kapnak öt évig, részleges vagy teljes adómentességet élveznek az ingatlanadó, a szárazföldi és a közlekedési adó megfizetése alól.
A társaság megvásárolt és nyilvántartásba vett járműveinek technikai és innovatív SEZ-i lakói mentesülnek a szállítási adó megfizetésérol.
A helyi adók előnyeit az egyes jogalanyok jogalkotó testületei önállóan állapítják meg. A szinte minden TVEZ lakosának joga van adót fizetni a közlekedési adóért. Az adókedvezmények feltételei és feltételei az Orosz Föderáció tárgyától függően változnak (lásd a 2. táblázatot). A haszonélvezeti jogot a különleges gazdasági övezet irányító testület által kibocsátott különleges gazdasági övezet lakosainak nyilvántartásából származó kivonat igazolja.
Az Orosz Föderáció alanyaiban a közlekedési adó előnyei
Adó ünnepek földadó lehetséges abban az esetben, hogy egy belföldi technológia innovatív áruszállítás az a jogi személy, bejegyzett előírt módon alkalmazza a közös adózási rendszer és benne van az egységes nyilvántartás a lakosok. Ezen a földön kell elhelyezni az áruszállítás területén tartoznak a rezidens a tulajdonosi jog vagy a megfelelő örökös használatra, hanem a cég által használt a beruházás.
A kiváltság kezdeti időtartama öt év a tulajdonjog megjelenésétől az egyes földterületekig (az Orosz Föderáció adótörvény 395. cikkelye 9. pont). Az előny azonban kiterjeszthető az Orosz Föderáció tárgya törvényeivel.
A tárgyi eszköz nyilvántartásba vételének időpontjától számított tíz éven belül a műszaki és innovatív SEZ rezidense nem veszi figyelembe értékét az ingatlanadó adóalapjának kiszámításakor. Igaz, csak akkor, ha számos feltétel teljesül:
- a befektetett eszközöket a SEZ-ben történő üzletkötés céljából hozták létre vagy szerezték meg,
- a SEZ területén található;
- ezen a területen a SEZ létrehozásáról szóló megállapodások keretében használják;
- a rezidens egyenlegén vannak.
Jövedelemadó-mentességek
Jövedelem lakosok technológia innovatív tevékenység technológia innovatív áruszállítás adózik a csökkentett adókulcs, hanem csak egy része az adó fizetendő a költségvetés RF tárgyak. Jelenleg minden létező SEZ a legalacsonyabb jövedelemadó-kulcsot használja 13,5% -kal.
A Skolkovo Innovációs Központ lakosainak adóztatásának jellemzői
Először is kell egy orosz létrehozott jogalany kizárólag a kutatási tevékenységek összhangban e törvény № 244-FZ, és szerezzen tartózkodási engedéllyel összhangban a törvény (Sec. 8, Art. 2. A törvény № 244-FZ). Az említett törvény és a meghatározás, hogy a kutatási tevékenység - a végrehajtása a projekt résztvevői a tanulmány, fejlesztési és kereskedelmi eredményeinek meghatározott területek törvénnyel összhangban № 244 FZ, valamint egyéb tevékenységek végrehajtásához szükséges a kutatási, fejlesztési és kereskedelmi forgalomba azok eredményeit. Öt ilyen irányt (a 244-FZ törvény 8. szakasza):
- az energiahatékonyság és az energiatakarékosság, beleértve az innovatív energiatechnológiák kifejlesztését;
- űrtechnológiák, különösen a távközlés és a navigációs rendszerek területén (beleértve a megfelelő földi infrastruktúra létrehozását);
- orvosi technológiák a berendezések fejlesztése terén, gyógyszerek;
- stratégiai számítógépes technológiák és szoftverek.
Az összes felsorolt feltétel egyidejű jelenlétében a szervezetnek joga van a projekt résztvevőjének státusához, amely a szervezet részvételének időpontjától a résztvevők nyilvántartásába való felvétel időpontjától számítva tíz éven belül működik.
Jövedelemadó-mentességek
Míg az éves bevétel nem haladja meg az 1 milliárd rubelt. a Skolkovo Innovációs Központban működő vállalatok mentesülhetnek a nyereségadó fizetési kötelezettsége alól az adó kiszámítása és fizetése során. Ez a kiváltság lehetővé teszi a lakosok számára:
- nem számítanak és nem fizetnek jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 1., 23., 286. és 287. pontját);
- nem tartják nyilvántartásba az adóbevallást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénye 23. cikkének 1. pontja).
A kiváltság elvész. Zéró arány
nincs megadva
Az ingatlanadóra vonatkozó kiváltságok
A HÉA és a nyereségadó mellett a Skolkovo automatikusan mentesül az ingatlanadó alól (az Adótörvény 381. cikkének (20) bekezdése). Ezenkívül nem köteles bejelenteni az ilyen felmentés alkalmazását az ellenőrző szerveknek. A jogosultság elvész vagy elvesztése után az állapota a résztvevője „Skolkovo” innovációs központ, illetve a az év elején, amelyben az összevont jövedelem összege a teljes fennállásának időtartama 300 millió rubel.
FIGYELEM!
Az összes előny felhasználásával megtagadhatja, de ezeket nem adják meg újra.
A biztosítási díjaknak az államháztartáson kívüli forrásokhoz történő kifizetésével kapcsolatos előnyök
Ki számíthat csökkentett biztosítási díjszabásra
A biztosítási díjak informatikai vállalatok általi kifizetésének jellemzői
- számítógépes programok vagy adatbázisok kidolgozása és megvalósítása;
- a számítógépes programok és adatbázisok fejlesztésével, adaptálásával, módosításával kapcsolatos szolgáltatások és munkák elvégzése;
- számítógépes programok és adatbázisok telepítésével, tesztelésével és karbantartásával foglalkoznak.
De még akkor is, ha az informatikai vállalat megfelel a felsorolt követelményeknek, a csökkentett díjszabás alkalmazásához számos egyéb feltételnek is eleget kell tennie:
- az informatika területén végzett tevékenységekből származó bevételeknek az időszak teljes bevételének legalább 90% -át kell elérniük;
- a vállalat alkalmazottainak átlagos száma az elmúlt időszak kilenc hónapjában legalább 30 főnek kell lennie.
FIGYELEM! Az újonnan létrehozott szervezetek esetében figyelembe vesszük a jelenlegi beszámolási időszakban foglalkoztatottak átlagos létszámát. A különbség az, hogy az alkalmazottak átlagos létszáma nem tartalmazza a polgári jogi szerződések alapján dolgozó személyeket, valamint a külső részmunkaidőben dolgozó személyeket. De az alkalmazottak átlagos létszáma magában foglalja a személyzet átlagos létszámát, valamint a külső részmunkaidős munkavállalók átlagos számát, valamint a polgári jogi szerződések alapján végzett munkát.
Ha az informatikai vállalat megfosztja az állami akkreditációt, vagy meghaladja a munkavállalók számának vagy a jövedelemrészesedés korlátait, akkor elveszíti a juttatáshoz való jogot. Ezenkívül azon időszak kezdetétől kezdve, amikor az állami akkreditáció törlésre kerül, vagy bármely kritérium ellentétes.
Nem minden mérnöki vagy tervező cég jogosult csökkentett tarifát alkalmazni. A szervezet biztosítja:
- a termelési és értékesítési folyamat előkészítésével kapcsolatos mérnöki és tanácsadási szolgáltatások;
- Mérnöki és tanácsadási szolgáltatások ipari, infrastrukturális, mezőgazdasági és egyéb létesítmények építésére és üzemeltetésére;
- elő-projekt és projekt szolgáltatások, például megvalósíthatósági tanulmányok készítése, tervezési és építési fejlesztések és egyéb hasonló szolgáltatások.
A mérnöki társaságnak kedvezményes díjszabás alkalmazásához a következő feltételeket kell teljesítenie:
- a szakértői tanács pozitív véleményét a technológia-innovatív SEZ-ről;
- a társaság mérnöki szolgáltatás területén végzett tevékenységeiből származó bevételeknek az előző időszak kilenc hónapja teljes bevételének legalább 90% -át kell elérniük;
- a vállalat alkalmazottainak átlagos száma az elmúlt időszak kilenc hónapjában legalább 100 főnek kell lennie.
Maga a vállalat nem köteles értesíteni a felügyeleti hatóságok véleményét. Ehhez különleges végrehajtó testületet fog létrehozni. Ennek a feladatnak a kifejezését a bejelentést követő egy hónapon belül hozzárendelik neki.
A skolkovói lakosok nemcsak az adók kiszámításakor, hanem a biztosítási díjak kifizetésében is megkönnyebbülnek. Ez annak köszönhető, hogy innovatív vállalkozásokat kell vonzani a magasan képzett szakembereknek. A Skolkovo-i vállalatokra vonatkozó díj a maximumra csökken, és a FIU-ban 14%. Alkalmazásának lehetősége miatt fontos két feltétel teljesülése.
Először is, legyen a Skolkovo projekt résztvevőjének jelenlegi státusza. Kedvezményes díjszabás a megbízás utáni hónap 1. napjától alkalmazható. Ez azt jelenti, hogy a számlázási időszak közepén lakóhellyel rendelkezőknek nem kell megvárnia a szervezet új negyedét vagy évét.
Az előnyök felhasználásának második paramétere az 1 milliárd bevételre és 300 millió rubelre eső bevétel. E kritériumnak való megfelelés ellenőrzése érdekében először meg kell határozni azt az évet, amelyben a bevételek mértéke meghaladja az 1 milliárd rubelt. Ezután az év elejétől kezdődően egy inkrementális eredmény kiszámolja az adóbevételt, amint a mérete eléri a 300 millió rubelt. a következő hónapban a lakó elveszti a kiváltsághoz való jogot.
Szervezet az USN-ben
Ami a számvitelt illeti, itt az innovációs szféra vállalkozásai nem rendelkeznek előnyökkel. A teljes körű könyvelés fenntartásának kötelezettsége minden jogi személyre vonatkozik, kivéve azon szervezeteket, amelyek egyszerűsített adózási rendszerre váltottak (az Orosz Föderáció adótörvénye 26.2. Fejezete).
Lehetőség van a választás jogának megvalósítására, míg az értékesítésből származó bevétel éves összege nem éri el az 1 milliárd rubelt. (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 4. cikkelye, 129.-FZ "Könyvelés"). A határérték túllépése után a Skolkovo belföldi lakosa elveszíti azon képességét, hogy csak adóbevallásokat végez.