Kedvező a vámok figyelembevétele

Egészen a közelmúltig a Pénzügyminisztérium csak egy adózási elszámolási módot engedélyezett a vámok tekintetében - a tárgyi eszköz eredeti értékének részeként (az adótörvény 257. cikke). Annak ellenére, hogy az adótörvény egy alternatív lehetőséget biztosít ezen költségek elszámolására - a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek (az adótörvény 264. cikke) részeként. Most az igazságszolgáltatás helyreállt.

Két módszer jobb, mint egy

A könyvelés során a vámokat és díjakat mindig csak egyetlen módon lehet figyelembe venni - az importált tárgyi eszköz eredeti értékének bevonásával. Ezt egyértelműen a PBU 6/01 8. bekezdése tartalmazza.

Nem lehetett beilleszteni a vámokat az importált áruk kezdeti értékére az adószámlán. Végül is az állóeszköz eredeti értéke alatt megértette az akvizíció költségeinek összegét "kivéve a levonandó vagy a ráfordítások alá tartozó adók összegét" (az adótörvény 257. cikkének (1) bekezdésének korábbi változata).

Meg fogjuk érteni, hogy milyen esetekben mindegyik út hasznos lesz.

Az eredeti költségen

Miután az alapköltség részét képező behozatali vámok elszámolásának módját az adózás céljából állapította meg, a vállalkozás képes lesz a számviteli és adókönyvelési szinkronizálásra. Igaz, e célból mindkét módszernek ugyanazon értékcsökkenési módszereket kell biztosítania.

Ennek a lehetőségnek az a hátránya, hogy a vámok és díjak összege fokozatosan - a felszerelés hasznos élettartamára - kerülhet. Ezért kényelmesen használhatja azt abban az esetben, ha a vámok összege kicsi, és a sebesség, amellyel leírhatja a költségeket, kedveli a könyvelését.

OOO "Camomile" vásárolt külföldi gyártóberendezések 5000 dollárért. Behozatali vám - 517,86 dollár, vám - 500 rubel. A központi banknak a tulajdon átruházásának napján érvényes dollár árfolyama 28 rubel volt / USD.

A berendezés élettartama öt év. Az értékcsökkenés számítási és adókönyvelési módszere lineáris. A társaság nem számolja fel az amortizációs prémiumot (az adótörvény 259. cikke 1.1. Pontja).

A berendezés kezdeti költsége 155 000 rubel lesz.

(5000 USD x 28 rubel / USD + 517,86 USD x 28 rubel / USD + 500 rubel).

Az éves értékcsökkenés 31 000 rubel.

(155 000 rubel / 5 év).

Ez azt jelenti, hogy minden évben be kell vonni a vámok és a fizetett díjak összegét az adószámlán, a cég csak 3000 rubel lesz. (517,86 USD x 28 rubel / USD + 500 rubel.) / 5 év).

Egyéb kiadások részeként

A nyereségadót az egyéb kiadások részeként kiszámlázva a vámot is magában foglalja, a vállalat lehetőséget kap arra, hogy egyszerre írja le. De ebben az esetben az adó- és számviteli eltérések felmerülnek. Ezeknek tükröződniük kell az adónyilvántartásban. Azok a cégek, amelyek kötelesek alkalmazni a PBU 18-at, a különbözet összege halasztott adókötelezettség kialakításához szükséges. Írja le, hogy fokozatosan kell - amennyire keletkezik az értékcsökkenés számviteli. Ez a lehetőség előnyös lehet, ha a behozatali vámok összege magas, és a vállalkozás érdeklődik az adóbevételek egyszeri csökkentésében.

LLC "Vasilek" külföldi termelési berendezéseket vásárolt 5000 dollárért. Behozatali vám - 517,86 dollár, vám - 500 rubel. A központi banknak a tulajdon átruházásának napján érvényes dollár árfolyama 28 rubel volt / USD.

Debit 08 Hitel 60

- 140 000 rubel. (5000 USD x 28 rubel / USD) - tükrözi a termelési eszközök beszerzési költségeit;

Beszámítás 08 Hitelezés 68 (76) alvállalkozói számla "Rendelkezések a vámfizetéseken"

- 15 000 rubel. (517,86 USD x 28 rubel / USD + 500 rubel.) - behozatali vámokat és vámokat számoltak fel;

Kifizetés 68 (76) alszámla "Kifizetések kiszámítása" Kredit 51

- 15 000 rubel. - A behozatali vámok és vámok szerepelnek;

Debit 19 Hitelezés 68 alszámla "HÉA-elszámolások"

- 27 810 dörzsölje. ((5000 USD + 517,86 USD) x 18% x 28 rubel / USD) - az importált eszközön felhalmozott héa;

Kifizetés 68 alszámla "HÉA-számítások" Kredit 51

- 27 810 dörzsölje. - az importált berendezésekre fizetett HÉA;

Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19

- 27 810 dörzsölje. - az importált berendezésekre vonat- kozó HÉA levonható;

Kifizetés 01 Hitel 08

- 155 000 rubel. (140 000 + 15 000) - üzembe helyezték a gyártóberendezést.

Az adóbevallásban a vámok és díjak a termelési és értékesítési költségekhez tartoznak. Ennek következtében a berendezés kezdeti költsége az adószámlán 140 000 rubel lesz. (5000 USD x 28 RUR / USD).

A számviteli és adóbevallási költségek gyártási költsége közötti különbség halasztott adókötelezettséget képez.

Kifizetés 68 alszámla "Jövedelemadó-kifizetések" Hitel 77

- 3600 dörzsölje. (15.000 rubel x 24%) - halasztott adókötelezettség keletkezett.

Az üzembe helyezést követő hónaptól kezdődően a társaság könyvelője az értékcsökkenést lineáris módon kezdi meg, és havi részlegesen törli az alakult adókötelezettséget.

Debit 20 Credit 02

- 2583,33 rubel. (155 000 rubel / 5 év / 12 hónap) - a termelési eszközökre kivetett értékcsökkenés;

Betéti 77 Hitel 68 alszámla "jövedelemadó-számítások"

- 60 rubel. (3600 rubel / 5 év / 12 hónap) - részben halasztott adókötelezettség.

előző ◈ a következő