Tulajdon az összes alacsony kulcs preferenciák alapítójától

Tulajdon az alapítótól: minden mélyreható preferencia

A jogszabályok lehetővé teszik, hogy ne fizessenek jövedelemadót és HÉA-t, ha a szervezetek az alapítók tulajdonát kapják, különösen a charter-tőke megfizetése, az LLC ingatlanhoz való hozzájárulás, a nettó eszközérték növelése esetén. Ha ezt a preferenciát használja, fontos felidézni azokat a sajátosságokat és korlátozásokat, amelyek adóügyi vitákhoz vezethetnek. Tanuljuk meg, hogyan lehet az adókockázat minimalizálása.

Az engedélyezett tőke befizetése

Kezdjük az adókockázatok értékelésével az engedélyezett tőke alapítójának fizetése esetén. A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor az ilyen jövedelmeket nem veszik figyelembe. Ugyanez vonatkozik a jövedelme meghaladja az elhelyezés ára részvények (tét) a névleges értéket (az eredeti méret), valamint az áfa formájában, amelyet csökkenteni a fogadó intézmény, ha az ilyen átutalás (cop. 3. melléklet 3.1. 1. Art. 251 Az Orosz Föderáció adótörvénye). Ha a kifizető a készletek (részvény) az alapító nem tükrözi az adózási nyilvántartások sem nyereség, sem veszteség (cop. 2. §. 1. bek. 277. adótörvény).

A tulajdon átruházásakor fontos figyelembe venni a későbbi értékcsökkenési leírás céljára szolgáló értékének meghatározását (ha azt az adóbevallás céljára szolgáló tárgyi eszköz részeként számolják el).

Ha az értékcsökkenthető ingatlan betétként kerül átutalásra, regisztrálni kell:

vagy a kezdeti költséggel csökkentve az elhatárolt értékcsökkenést (az Orosz Föderáció adótörvénye 257. cikkének (1) bekezdését).

Ezért értékének meghatározásához a kapott eszköz a szervezet kell kérnie az alapító dokumentumok a kezdeti (maradék) felmerült költségek és kiadások kapcsán átadása kifizetését az engedélyezett tőke.

Ügyeljen a HÉA kiszámításának jellemzőire. Bár az adóoldalon visszaállításához szükséges egy korábban elfogadott adólevonási (3. o. Az Art. 170. adótörvény), a fogadó oldalon, ha ez egy adó alanya lehetett figyelembe venni az azonos mennyiségű adó egy része a maradék elfogadását követően ingatlan-nyilvántartási (8. o., Art. 172 , az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 11. pontja). Így megmarad a fizetett és levont HÉA egyenlege.

Hozzájárulás az ingatlan LLC-hez

Az előző változat fő különbsége az, hogy nem jár az engedélyezett tőke összegének növelésével. A társaság vagyonához való hozzájárulás lehetőségét közvetlenül nem a JSC-ről szóló törvény írja elő, hanem a művészetről szóló törvényt. Az LLC-ről szóló törvény 27. cikke.

Az orosz szervezet által az alapítótól díjmentesen kapott vagyon formájában szerzett jövedelem a következő feltételek között nem szerepel a jövedelemadó-bázisban:

az alapító részvételi aránya meghaladja az 50% -ot;

az átruházott vagyontárgyat (a monetáris alapok kivételével) nem lehet átutalni harmadik felek részére az átvételt követő egy éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénye 251. cikkének 1. pontja, 1. pont, 251. cikke).

Az alapító által az átvétel után egy éven belül átutalt ingatlan átruházása esetén az adóhatóságok kétség esetén alá tudják vonni az ellátás igénybevételének érvényességét.

Függetlenül attól, hogy meg kell várni a bérleti díjat

Így a kockázatok csökkentése érdekében jobb, ha az átvett ingatlan bérleti díját az alapítótól való átvételtől számított egy éven belül átruházza.

A tárgyi eszköz eredeti értékét olyan összegként kell meghatározni, amelyre az ingatlan értékét piaci ár alapján, de nem a maradványérték alatt tartják. Az árakra vonatkozó adatokat az adóalanynak - az ingatlan tulajdonosának (munka, szolgáltatás), vagy független értékelés alapján (az Orosz Föderáció adótörvénye 8. cikkének (250) bekezdése) igazolja.

A nettó eszközök növekedése

Ezt az opciót akkor lehet megvalósítani, ha az LLC tag részesedése kevesebb, mint 50%, és nem csak az LLC-nek, hanem a JSC-nek is át kell adnia a tulajdont.

Célszerű, hogy megszilárdítsa a Charta a lehetőségét feltöltését a nettó vagyon a vagyon a résztvevő (részvényes), és az utolsó, hogy regisztrálja a vagyonátruházási vonatkozó döntéséről írásban céljának - „fokozódott a nettó vagyon.”

Tulajdon átvétele felhasználásra

Ennek megfelelően a kockázat minimalizálása érdekében a fogadó szervezetnek tükröznie kell a jövedelemadót és a HÉA-t a kölcsönszerződés alapján kapott ingatlanhoz viszonyítva.

Reorganizáció válogatás formájában

Tekintsük azt a helyzetet, amikor az újjászervezett szervezet új spin-off formájában történő átszervezésekor egy új vállalat alapítójává válik. Ezután az állóeszközök, az immateriális javak vagy más vagyontárgyak átruházása az engedményesnek nem minősül áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítésének (az Orosz Föderáció adótörvény 39. cikkének 3. pontja). Ennek következtében az alapítónak nincs adóköteles tárgya.

Az átszervezett szervezet ugyancsak nem termel nyereséget (veszteséget) a nyereségadó-cél érdekében (az Orosz Föderáció adótörvénye 277. cikkének (3) bekezdése). Következésképpen az átruházás átszervezése elválasztás formájában nem vezet a jövedelem (kiadások) megjelenéséhez sem az átszervezett társaság, sem az újonnan létrehozott társaság esetében.

A HÉA szempontjából az állóeszközök vagy más vagyontárgyak alapítójának az engedményes részére történő átadása nem HÉA-célú tevékenység (az adótörvénykönyv 146. cikkének (3) bekezdése, (2) bekezdése). Az alapító, az állóeszközök és a tulajdonjogok által átruházott anyagi eszközök levonására előzetesen elfogadott HÉA helyreállítására vonatkozó kötelezettségek nem merülnek fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 81. szakasza, 81. cikk).

Kérdések az átszervezéshez