Hogyan lehet a hitelező regisztrálni és rögzíteni a tartozás megbocsátását?
Az adósság megbocsátásának okai
A hitelező felszabadíthatja az adós feladatait. Ezt a műveletet adósság megbocsátásnak nevezik. Az adósság elengedése feltételezi a hitelező egyértelműen kifejezett szándékát, hogy felszabadítsa az adóst az adósság visszafizetésére vonatkozó kötelezettség teljesítéséről. A hitelező csöndje, az esedékessé válás követelményeinek bemutatása nem tekinthető az adósság megbocsátásának.
A kötelezettség teljesítésének követelése a jog, nem pedig a hitelező kötelezettsége. Ezért lemondhat a követeléseiről. Az egyetlen korlátozás - az elutasítás nem lehetséges, ha az sérti a jogait és jogos érdekeit harmadik fél (például egy anya nem választhatja ki a fogadó karbantartás a kiskorú gyermek (1. szakasz, 60. cikk, 3. bekezdés 80. cikkének a családjogi törvény) ....).
Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 407. és 415. cikkéből következik.
A partner (egy szervezet, állampolgár) adósságának megbocsátása különösen a következő esetekben lehetséges:
- az áruk értékesítésére vonatkozó szerződés alapján (a fizetés összege tekintetében);
- hitelszerződés alapján (a kölcsön összegére és (vagy) a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására).
A tartozás megszűnik:
- a leányvállalat pénzügyi rehabilitációja;
- az adósság részleges visszafizetése céljából;
- egyéb esetekben.
A helyzet: megbocsátok egy adósságot, amelynek összege több mint 3000 rubel? A hitelező a szervezet
A kereskedelmi szervezeteknek nincs joga arra, hogy egymással több mint 3000 rubel értékű ajándékszerződést kössenek. (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 575. cikke 1. pontja). A polgári jogszabályok szempontjából azonban az adósság elengedése nem ajándék. Ez így magyarázható.
A felek közötti kapcsolatot az adósság megbocsátásáért és az adományozásért az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve különböző fejezetei szabályozzák (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 26. és 32. fejezete). Az ajándékozás külön megállapodás, amelyet a felek közös megegyezéssel követtek el. Legfontosabb jellemzője a kezdeti ingyenes. Ha az adományozó szervezet, az ajándékot írásos megállapodásban állítják ki, míg az ajándék összege (értéke) nem haladhatja meg a 3000 rubelt. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 572. és 574. és 575. cikkéből következik.
Az adósság megbocsátása éppen ellenkezőleg, nem külön ügylet, hanem az eredeti kompenzált szerződés szerinti kötelezettség megszüntetése. Ezért az adósság ilyen törlését a hitelező egyoldalúan, az összeg korlátozása nélkül hivatalossá teheti. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 407. és 415. és 423. cikkéből következik.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nem határozzák meg, hogy milyen dokumentumokra van szükség az adósság megbocsátásának formalizálására. A gyakorlatban ez lehet egy értesítés vagy megállapodás (szerződés) az adósság megbocsátásáról. Ebben az esetben jelezze meg, hogy milyen típusú adósságot megbocsátanak, annak mérete, valamint a dokumentumok részletei, amelyek alapján az adósság keletkezett.
Ez a megbízás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 407. és 415. cikkéből következik.
A számvitelben az adósságnak felajánlott adósság összege a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" elszámolása (11. tétel: PBU 10/99) terhére vonatkozó egyéb ráfordítások szerkezetét tükrözi. Tedd huzalozás:
Kifizetés 91-2 Hitelezés 62 (58-3, 73, 76 ...)
- az adósnak (a vevőnek, a hitelfelvevőnek) az adósság megbocsátásának összege tükröződik.
Ez a számviteli eligazításból (91., 62., 58-3., 73., 76.) következik.
Tükrözze a költségeket azon beszámolási időszakban, amelyben az adósságot megbocsátották (18. bekezdés PBU 10/99). Az elengedett adósság összegének a kiadások összetételébe történő bevonásának alapja az adós által aláírt adósság megbocsátásról szóló értesítés (megállapodás, megállapodás) (16. bekezdés PBU 10/99).
Példa a hitelező számláján a szállítói szerződés szerinti adósság megbocsátásának elmélkedéséről
Az adósság megbocsátásával kapcsolatos műveletek, az "Alpha" könyvelője, amely a számvitelben tükröződik.
Példa arra, hogy a hitelező megbecsülte az adósság megbocsátását a munkavállalóval kötött kölcsönszerződés alapján
Az adósság megbocsátásával kapcsolatos műveletek, az "Alpha" könyvelője, amely a számvitelben tükröződik.
Személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok
Ha a szervezet megbocsát tartozás alkalmazottja (vagy más állampolgár), ennek eredményeként az utóbbi van, amelyből származó jövedelem meg szeretné tartani a személyi jövedelemadó (Sec. 1, Art. 210, p. 1, 3, Art. 224, p. 1, Art. 226. adótörvény) .
Ha a szervezet az adósnak az adósságot kereskedelmi érdekek nélkül megbocsátja, az ilyen ügylet ajándéknak minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 572. cikke). Ebben az esetben a jövedelemadó kiszámításakor nem szabad figyelembe venni a megbocsátott adósságot:
- sem az áru értékesítésére vonatkozó szerződés (a fizetés összege miatt);
- sem a kölcsönszerződés alapján (a kölcsön összegére, és (vagy) a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására).
Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 270. cikkének 16. bekezdéséből következik.
Ha az adósság megbocsátása nem a jövedelemre irányul, számviteli módon a megbocsátott adósság összege növeli a kiadásokat, és az adószámlán - nem. Ezért a számvitelben állandó eltérés és a vonatkozó állandó adókötelezettség áll fenn (4. Bekezdés, PBU 18/02.).
Felhívjuk a figyelmet: az áruk értékesítésére vonatkozó szerződés szerinti adósság elengedése pillanatában a nyereségadó kiszámításakor a készpénzes módszereket alkalmazó szervezeteknek fel kell ismerniük az áruk értékesítéséből származó bevételeket.
Az a tény, hogy amikor az adóbevallás készpénzes módszerét használják, a jövedelem nemcsak a beérkezett fizetés, hanem az adósság más módon történő visszafizetése is (ebben az esetben az adósság megbocsájtása). Ez a 248. cikk (1) bekezdéséből és az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ugyanakkor a szervezetnek jogában áll megismerni a megvásárolt áruk beszerzésének költségeit (a kiküldetés és a beszállító általi fizetés esetén) (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikkelyének 268. szakasza 1. pontjának 3. alszakasza).
A helyzet: a forgalmi adó kiszámításakor figyelembe vehető-e a megbocsátott adósság összege, ha az adósság egy részét visszafizetik az adós?
A válasz igen, lehetséges, de csak azzal a feltétellel, hogy a szervezet bizonyítani tudja, hogy az adósság megbocsátása a jövedelemszerzésre irányul.
A kereskedelmi érdekek például a felek kölcsönös követeléseinek megoldására irányuló egyezségmegállapodáson keresztül fejezhetők ki. Ebben az esetben a szervezetnél felmerülő költségek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénye 252. cikkének (1) bekezdésében foglalt követelményeknek. Mivel a nem mûködõ költségek listája (beleértve a nem mûködõ költségekkel egyenértékû veszteségeket) nem zárult le, a szervezetnek jogában áll figyelembe venni a megbocsátott tartozás összegét.
Nem ismert, milyen magyarázatokat fognak adni az adóellenőrök a helyszíni ellenőrzések során. Ezért továbbra is fennáll az ilyen kiadásokkal kapcsolatos követelések kockázata.
Az adósság elengedésének összege miatt nem szükséges HÉA felszámítása. Ez valóban olyan, mint a vevőnek átadott vagyon adósságának megbocsátása esetén, valamint a kölcsönnek nyújtott adósság megbocsátása esetén, és így magyarázta. Az első esetben a HÉA-adó tárgya a szállítás napján keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke 1. pontjának 1. alpontja). A második esetben (természetbeni kölcsön nyújtásakor) az adózás tárgya a kölcsönszerződés szerinti ingatlanátruházáskor keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvénye 146. cikkének 1. pontja, 1. cikk, 1. pont). Ezért, ha megbocsátja adósságát, ne terhelje újra az áfát.
A készpénzes kölcsönök esetében a HÉA-t egyáltalán nem értékelik (az RF-adótörvénykönyv 146. cikkének (2) bekezdése 1. albekezdésének 1. alpontja).
Az egyszeri jövedelemadó fizetésére jogosult szervezetek az adóalapból (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikkelye 1. pontjában, 346. cikk (1) bek.
Nem szerepel a költségek az adósság megbocsátott és szervezetek, akik fizetnek egykulcsos közötti különbség bevételek és kiadások. Ennek az az oka, hogy a lemondás az adatmennyiséget nem biztosított a zárt lista költségek, amelyek felelősek a szervezet uproschenke (n. 1 evőkanál. 346,14, n. 1, 2 evőkanál. 346,16 RF).
Felhívjuk a figyelmet: a termékértékesítés (építési beruházás, szolgáltatás) szerződés szerinti adósságának megbocsátása pillanatában az egyszerűsített adót alkalmazó szervezetek (függetlenül az adózás tárgyát képező tárgyától) fel kell ismerniük az áruk értékesítéséből származó bevételeket. Az a tény, hogy az egyszerűsített adó bevételét nemcsak a fizetés átvétele, hanem a kötelezettség más módon történő visszafizetése is elismeri (ebben az esetben - adósság megbocsátás formájában). Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikkének 1. pontjából és az 346.17. Cikk 1. pontjából következik.
Ha a szervezetek, amelyek fizetnek egykulcsos a különbség a bevételek és kiadások, a vételár az áru még nem írt le (várja a fizetés beérkezését követően az ügyfelek), abban az időben a adósság elengedése, ezeket a költségeket lehet figyelembe venni (Alcikkelynek. 23. §. 1, Art. 346,16, cop. 2 az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. cikkének 2. pontja). Alapja az egységes adó is csökkenthető az összeg a „bemenet” HÉA a vételár a vásárolt áru (cop. 8. §. 1, Art. 346,16 pontja. 2, Art. 346,17 adótörvény).
Ha az áru vételárát a szervezet már leírták, akkor a kiadások adósságának megbocsátásának ténye semmilyen módon nem tükröződik (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikk (2) bekezdése, 2. pont, 346. cikk).
Az UTII bevezetése imputált jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29. Cikkelyének 1. pontja). Ezért az adósság megbocsátása az UTII adóalapjához nem lesz hatással.
Az adósság elengedése nem befolyásolja sem az UTII számítását, sem az általános adózási rendszer nyereségadójának kiszámítását.