A kereskedelmi bankok adóztatása a hozzáadottérték-adóval - saját adó elszámolása
A kereskedelmi bankok adóztatása a hozzáadottérték-adóval
A hozzáadottérték-adó olyan szövetségi adókra vonatkozik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénye állapít meg, és az egész ország területén fizetendő. Az adó közvetett adókat jelent, mivel az adóalany az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítője, és az adó tényleges szállítója e termék, munka, szolgáltatások fogyasztója.
A kereskedelmi bankok a hozzáadottérték-adó adóalanyai.
A hozzáadottérték-adóval kapcsolatos banki tevékenységek adózása számos, az adókról és illetékekről szóló törvényben meghatározott sajátosság.
Az objektum ÁFA adózás érintő műveletek a termékek értékesítése, építési és szolgáltatási területén az Orosz Föderáció, beleértve a megvalósítása biztosíték és átszállítása, vagyis az eredmények a kivitelezett munkák és szolgáltatások kompenzációs megállapodást vagy az innováció és a vagyonátruházási jogok . Ebben az esetben a tulajdonjog átruházása az áruk, az eredmények a végrehajtott munkák és szolgáltatások díjmentesen is felismerte a termékek értékesítése, munkák és szolgáltatások.
Adóztatás céljából azonban a kereskedelmi bankok által teljesített ügyletek és ügyletek kétféleképpen oszthatók meg:
a HÉA alá nem tartozó banki műveletek (HÉA nélkül);
egyéb, HÉA alá tartozó szolgáltatások.
Az adóalap, amikor egy kereskedelmi bank értékesíti az árukat, a munkákat, a szolgáltatásokat, ezeknek az áruknak az értékét jelenti, anélkül, hogy adót tartalmazna belőlük.
Az adóalap meghatározásakor a kereskedelmi bank devizahitel bevételét a Bank of Russia árfolyamára tolják át, azon a napon, amely megfelel az adóalap meghatározásának az áruk, a munka, a szolgáltatások, a tulajdonjogok értékesítésére.
Annak megállapítására, az adó alapja a eladásából származó bevétel az áruk, munkák és szolgáltatások, vagyonátruházási jogok alapján határozzák meg az összes jövedelem a kereskedelmi bankok részt vesz a számításokat a fizetési áruk, munkák, szolgáltatások, a tulajdonjog kapott pénzbeli és természetbeni, beleértve a fizetési értékpapírok értékpapírok.
Amikor a bank megkapja a fizetést, az áru, a munkák, a szolgáltatások jövőbeni kiszállítása részbeni befizetését, az adóalap meghatározása a beérkezett befizetés összege, beleértve az adót is.
Az adóalap meghatározásának pillanatában a következő időpontok legkorábbi időpontjai vannak:
áruk, munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok kézbesítésének napja;
a fizetés napja, az áru következő áruszállításának részbeni kifizetése, a munka teljesítése, a szolgáltatásnyújtás, a tulajdonjogok átruházása.
Az adó elkülönített elszámolásának rendje.
Mivel a kereskedelmi bankok mind adóköteles, mind nem adóköteles szolgáltatásokat nyújtanak, kötelesek külön beszedést vezetni a beszállítóknak fizetett HÉA elszámolása során, amikor áruk, munkák, szolgáltatások beszerzésére kerül sor.
A bank megakadályozhatja, hogy külön könyvelést tartson fenn a beszállítóknak fizetett HÉA-ra, amikor áruk, munkák, szolgáltatások igénybevétele esetén az Orosz Föderáció adótörvényének egy bizonyos cikkét alkalmazza. Ebben az esetben a társaság a társasági nyereség kiszámításakor figyelembe veheti a levonásra elfogadott költségeket, az árukért, a feladatokért és a beszerzett szolgáltatásokért fizetett HÉA-összegeket. Ebben az esetben az adóköteles tranzakciókra átvett HÉA teljes összegét a költségvetésbe kell fizetni.
A HÉA összegét többféle módon lehet elszámolni:
Az első lehetőség, hogy ha a bank adómentes, az adó által fizetett az ügyfél, teljes mértékben tartalmazza a könyv szerinti értéket a megszerzett anyagi javak, munkák és szolgáltatások, hogy nem tartozik a hitel, beleértve az ügyletek, ahol az adóztatás bármilyen okból (például a HÉA összegének megjelölésével rendelkező számla) történik. A második változat társul azzal a lehetőséggel, részleges alkalmazása a Bank vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások előállítása és értékesítése az áruk, munkák, szolgáltatások, ügyletek eladási, amelyek adóköteles, részben - a termelés és termékértékesítés, a műveletek végrehajtásához, amelyek mentesek az adó alól. Az adólevonás nem tartozik a beszállítóknak fizetett összes hozzáadottérték-adó alá, csak egy bizonyos része. Ez a rész a HÉA által érintett tranzakciókból származó jövedelem sajátos súlyával összhangban kerül meghatározásra a bank jövedelmének teljes összegében.
Összegét meghaladó hozzáadottértékadó saját anyagi, munkák és szolgáltatások, amelyek költségeit ténylegesen felszámított költségek összege feletti adó jóváírják a számítások és a költségvetés összhangban alkalmazandó jog utal, hogy a figyelembe vett költségek számítása során az adóalap jövedelemadó .
A HÉA-költségvetéssel rendelkező települések második változatában a bankoknak feltétlenül be kell tartaniuk a következő feltételeket:
az adózás alá nem eső és adóköteles áruk, építési beruházások, szolgáltatások értékesítése és értékesítése során felhasznált áruk, munkák, szolgáltatások beszerzésének és elszámolásának külön elszámolása;
a beszállítóknak külön személyes számlán fizetett HÉA teljes összegének elszámolása (a bankszámlán nincs külön számla).
A bemutatott változata az eltolás felszámított adó vonatkozik az adó összegét a ténylegesen kifizetett szállítói használt állóeszközök a termelési és termékek értékesítése. munkák és szolgáltatások, mint az adóköteles és nem adóköteles (beleértve azokat, amelyek nem minősülnek értékesítés), elosztott arányosan a fajsúlya adóköteles műveletek a adózási időszakban, ahol azokat a rekordot. A nem adóköteles jövedelem fajsúlyának megfelelő adó összege a tárgyi eszközök könyv szerinti értékében szerepel.
Ha az adóköteles ügyletek, műveletek és szolgáltatások teljesítéséből származó jövedelem aránya a beszámolási időszakban a bank bevételeinek teljes összegében kevesebb, mint 5%, akkor a beszállítóknak fizetett HÉA-összegeket a bank költségeire kell terhelni. Ugyanakkor az adóköteles ügyletekre átvett HÉA teljes összege költségvetési hozzájárulással jár.
Mivel az adott súly instabil, az adóbevallás második opciójának alkalmazása során az adóköteles forgalom és az alkalmazott áruk, szolgáltatások és szolgáltatások sajátos súlyosságának kiszámítása kötelező.
A költségvetés számításainak harmadik változatát a bankok sajátos adózási témakörként használhatják. Ez abban áll, hogy az adó összege a beszállítóknak kifizetett vásárolt áruk, munkák, szolgáltatások, teljes mértékben tartalmazza a könyv szerinti értéket az áruk, munkák és szolgáltatások, amelyek a költség levonható kiszámításakor az adó szervezetek jövedelem. Ugyanakkor az adóköteles ügyletekben az általuk átvett teljes adó összege a költségvetésnek fizetendő. Mivel biztosítani külön számviteli költségek, ami szükséges a második kiviteli alak, lehetőség van csak korlátozott a műveletek, és ez meglehetősen időigényes, és a kiviteli alak előnyös. Ugyanakkor a felhasználása a HÉA-költségvetésbe történő befizetések csekély növekedéséhez vezet, ugyanakkor jelentősen leegyszerűsíti a számításokat. Ezenkívül az adóveszteséget részben ellensúlyozza a jövedelemadó adóalapjának csökkenése.
Által megvásárolt bankok, gépek és berendezések és immateriális javak, a harmadik változat a számítás bekerülési értéken tartják nyilván, beleértve a megfizetett adó összegét a hozzáadott érték, majd leírások a költségeket a bank által a kopás mértéke a szokásos módon. Ebben a tekintetben, a végrehajtás a természetes vagy jogi személyek, gépek és berendezések és immateriális javak beszerzése és hogy a bank a számviteli-val, a forgalom HÉA-köteles, határozzuk meg a különbség a végrehajtás költségét piaci áron, mint az ÁFA, és a tényleges költségek az akvizíció során. A különbséget megszorozzák a jelenlegi 18% -os arány.
A bank által választott lehetőség a beszállítóknak fizetett HÉA kiegyenlítésére az adóellenőrzést jelenti
Az adó időszaka naptári hónapnak felel meg.
Az adófizetők havi összege az áruk értékesítéséből származó bevétel negyedéves időszakában (építési beruházás, szolgáltatás), az adó és forgalmi adó kivételével, amely nem haladja meg az egymillió rubelt, az adózási időszak negyedéves.
A költségvetésbe fizetendő adó összegét minden adózási időszak eredményei alapján számítják ki, mivel az adó teljes összegét csökkentik az adólevonások összegével.
Az adó teljes összege az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékaként kerül kiszámításra.
A bankok adózása 18% -os adókulccsal történik.
Az adófizetés az egyes adózási időszakok eredményei alapján történik, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig.
A banki adófizetőként történő fizetés egyidejűleg a pénzeszközöknek egy külföldi szervezethez, állami szervekhez és közigazgatási szervekhez vagy helyi önkormányzati szervekhez történő kifizetése mellett történik.
A bank a nyilvántartásba vétel helyén az adóhatóságnak a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig köteles benyújtani a megfelelő adóbevallást.
Nem HÉA-köteles banki műveletek
Az ÁFA nem tartozik az Orosz Föderáció területén a banki műveletekkel foglalkozó bankok (a beszedés kivételével) HÉA hatálya alá, beleértve:
a szervezetek és magánszemélyek pénzeszközeinek befogadására a betétekre:
a források vonzóvá tétele mind rubelben, mind devizában, szervezetekben és egyénekben betétekre (igény szerint és egy bizonyos időszakra);
a vonzott pénzeszközök elszámolására, betétszámlákra és betétszámlákra (beleértve a harmadik felek pénzének letétbe helyezését, ideértve a betétszámlára vonatkozó béreket és nyugdíjakat, valamint a harmadik felekhez való hozzájárulást);
nyilvántartásba vétel és a letéteményesek számára a letétek jelenlétét igazoló dokumentumok kibocsátása;
a szervezetek és magánszemélyek bevonása a bankok nevében és költségükön:
bankközi kölcsönök nyújtására irányuló műveletek, beleértve a nyitott hitelkeretet;
más kereskedelmi bankokkal elhelyezett betétek;
nyitó és fenntartása bankszámlák jogi és természetes személyek, beleértve a bankszámlák, alkalmazottak települések bankkártya, valamint a kapcsolódó műveletek szervizelése bankkártyák:
a bankszámlák megnyitásához és fenntartásához kapcsolódó dokumentumok nyilvántartása (elszámolás és pénzeszközök számlákra történő jóváírása, számlákon lévő források elhatárolása);
számlakivonat kiadása;
készpénzben és nem készpénzben történő deviza vásárlása és eladása;
nemesfémekkel és drágakövekkel végzett műveletek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
banki garanciák végrehajtására irányuló műveletek;
bankkártyák szervizelésével kapcsolatos renderelési szolgáltatások.
L / C műveletek (hitelkártya megnyitása, megerősítése, dokumentumok ellenőrzése, kifizetések végrehajtása);
beszedési műveletet (dokumentumok kibocsátását ellen elfogadó vagy fizetés kapnak, ellenőrizze vagy hivatkozó dokumentumok elfogadását vagy fizetés átutalással vagy térjen vissza a levelező banki dokumentumok gyűjtésére, de nem az ügyfél által fizetett, a változás szempontjából beszedési megbízás vagy annak törlését, ellenőrzése és elküldése dokumentumok gyűjtésre); - átutalási és elszámolási műveletek;
készpénzes fizetések a kereskedelmi, önkormányzati, háztartási és egyéb szervezetek betétjeiből származó számlákról;
bankközi fizetések, beleértve a kifizetéseket a kibocsátó - felvásárló tranzakciók bankkártya, valamint a kifizetések nevében és jogi személyek a használata bankkártya, mint a tranzakciók között a kibocsátó az ügyfél, vevő és a jogosult a bankkártya elfogadó és kereskedelmi szervezet;
elfogadó készpénzfizetés (beleértve az átvételi készpénz a nyilvánosság közüzemi számlák fizetése, különböző bírságok, adók, illetékek és egyéb kifizetések, függetlenül attól, banki szervezet számláján jóváírt, amelyre a kifizetés elfogadott);
kiadása, újratárgyalása, hitelesítése, készpénz, bankjegyek, érmék csomagolása;
készpénzdokumentumok nyilvántartása;
készpénz és deviza cseréje;
a fizetésképtelen bankjegyek cseréje, beleértve a külföldi állam nem fizetési bankjegyének az ugyanazon állam fizetési bankjegyeire történő cseréjét;
egy külföldi állam készpénzes devizájának átváltása (átalakítása) egy másik külföldi állam készpénzes devizájába;
készpénzben és nem készpénzes formában történő külföldi deviza vásárlása és eladása (ideértve a deviza vásárlási és értékesítési ügyletekkel kapcsolatos közvetítői szolgáltatásokat is);
nemesfémekkel és drágakövekkel végzett műveletek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően;
banki garanciák végrehajtására irányuló műveletek (bankgarancia kiadása és törlése, e garancia feltételeinek megerősítése és módosítása, ilyen biztosíték kifizetése, a garancia alatt álló dokumentumok végrehajtása és ellenőrzése);
az ügyfél-bank rendszer telepítésével és működtetésével kapcsolatos szolgáltatások nyújtása, beleértve a szoftvereket és képzést az e rendszert kiszolgáló személyzet számára;
kapni a hitelfelvevők összegeket kompenzáció díjak (díjak) a Bank által fizetett szerződések alapján a biztosítás halál vagy rokkantság ezen hitelfelvevők, amelyben a bank biztosított és a kedvezményezett;
bankkártyák szervizelésével kapcsolatos renderelési szolgáltatások.
Hivatásos kereskedelmi bankok szolgáltatásai.
A kereskedelmi bankok HÉA-köteles szolgáltatásokat is nyújtanak. Ezek a szolgáltatások különösen a következők:
készpénz gyűjtése és kézbesítés;
a pénzeszközök és egyéb vagyontárgyak kezelése a jogi személyekkel és magánszemélyekkel kötött szerződések alapján, azaz bizalom;
lízing fizikai és jogi személyeknek speciális helyiségekben vagy széfekben a dokumentumok és értéktárgyak tárolásához;
faktoring és forfeiting műveletek;
tanácsadási és információs szolgáltatások nyújtása;
alapján végzett műveletek jutalék megállapodások, feladatok, ügynöki megállapodások (kivéve közvetítői szolgáltatások vételi és eladási deviza), beleértve az ügynöki értékpapír-tranzakciók;
valuta-ellenőrzési szolgáltatások;
a kártya beíratása és igazolása minta aláírásokkal és bélyegzőnyomtatással;
az ügyfelek fizetési megbízásainak a kereskedelmi bank pecsétjével történő megerősítése;
bankjegyek átalakítására szolgáló gépek biztosítása (széf bérlete esetén);
bankjegyek vizsgálata az ügyfél igénylésénél (biztonságos dobozok bérbeadása esetén) stb.