Az időközi osztalék kifizetése az LLC résztvevőinek
A társaság határozhat úgy, hogy a beszámolási időszak eredményei alapján osztalékot fizet a résztvevőinek. De ha a vállalat az év végén veszteséget termel, fennáll annak a kockázata, hogy az adószakértők újból minősítik ezeket az összegeket olyan kifizetésekre, amelyek nem osztalékok. Hogyan kell eljárni ebben a helyzetben, ha a vállalat és tagjai nem állnak készen az adóhatóságokkal való vitákra?
Az átmeneti osztalékfizetés jogszerű
Az 1. Cikk 1. 43. Az adótörvény, osztalék elismert bármely más bevételre a résztvevő szervezet az a nyereség felosztására fennmaradó adózott tulajdonítható a résztvevők részvények arányában adnak a résztvevőknek engedélyezett (részvény) tőke a szervezet.
Az osztalékfizetés az orosz szervezetek vagy természetes személyek - lakója az orosz cég elismerten adó szert és visszatartani adó (jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó) (2. szakasz, 214. cikkének és 2. szakaszának 275. cikke adótörvény ....). Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adófizetőinek fizetett osztalékok adókulcsa 9%.
Azonban, ha osztalékelőleg orosz szervezetet társaság joga használni, és a nulla adókulcs, ha napján a döntést, hogy fizessen osztalékot a fogadó az osztalék a szervezet legalább 365 naptári napig folyamatosan birtokolja a tulajdonosi jog legalább 50 százalékos részesedéssel rendelkezik az engedélyezett tőke a szervezet osztalékainak kifizetése (az Orosz Föderáció adótörvénye 284. cikke).
Amikor osztalék rezidensek Oroszország (természetes személy vagy külföldi szervezet) adó szer tartja adókulcs 15% (3. o., V. 224 és sz. 3, n. 3, v. 284 RF).
Mikor veszik el a köztes osztalék állapotukat?
Amint már említettük, az 1. Az LLC törvény 28. cikke értelmében a társaságnak joga van negyedéves, féléves vagy éves döntést hozni nettó nyereségének elosztásáról a társaság résztvevői között. Ezt a döntést a társaság résztvevőinek közgyűlése végzi.
Azonban az időközi osztalék kifizetésével fennáll annak a kockázata, hogy az év végéig az ilyen összegek elveszítik adóstátuszukat. Különösen, ha az adózási időszak végén a pénzügyi kimutatások szerint az osztalékot fizető szervezet veszteséget eredményez, vagy ha a nyereség kevesebb, mint az elszámolt és kifizetett osztalékok teljes összege az év során.
Az adóhatóságok úgy vélik, hogy az ilyen kifizetések megszűnnek a Cl-ben szereplő osztalék fogalmának. Az adótörvény 43. cikke. Ebben a szabályban azt állítják, hogy az osztalék a részvényes vagy a társaság egy tagjának jövedelmét pontosan az adózás után fennmaradó nyereségrészesedés elszámolásában mutatja.
Az Art. Az adótörvény 275. cikke, amely az osztalék kedvezményes adóztatását állapítja meg, nem alkalmazható az ilyen kifizetésekre. Ebben az esetben a jövedelem a részt vevő szervezetek Ltd kell venni a nem működési bevételt képező adóalap jövedelemadó (8. bekezdése 250. cikke adótörvény), a természetes személyeket illeti, ezek a kifizetések kerülnek elszámolásra adóköteles jövedelem személyi jövedelemadó ütemben 13 % - az orosz adóalanyok (1. bekezdése 224. cikke az adótörvény), és az arány 30% - az egyének, mint olyan, nem.
Egy olyan helyzetben, ahol a végén az év nyereség, hanem a méret a kifizetett osztalékelőleg nagyobb volt a nettó nyereség a Társaság által kapott az év végén kapott különbség kerül bevételként az adózó adóznak az általános arány.
A magánszemélyeknek fizetett köztes osztalékból származó személyi jövedelemadó újraszámításának rendje
Ebben az esetben az egyéni résztvevő az albekezdés alapján 4 p. 1 evőkanál. Az adótörvény 228. cikke köteles önállóan fizetni a költségvetésbe a fizetés miatti adó összege és az adóügynök által fizetett összeg között.
Veszteséget kapott - számítsa ki a számításokat
Az Art. 2 részének 8. pontja szerint. 250 adótörvény, jövedelem formájában tulajdon kapott ingyenes, kivéve az említett esetekben Art. Az adótörvény 251. cikkelye az adófizető nem működő bevételének minősül. Következésképpen, az összeg az osztalékelőleg kapott a társaságtól eredményeként profitfelosztás negyedévente (fél év) alatt a nettó nyereség összege az adózási időszak (vagy annak hiánya), az elismert szervezet, a kedvezményezett az osztalék mentes bevétel és a társasági adó meg kell fizetni 20% (természetesen, ha a címzett a adóilletőségűnek RF) (p. 8 v. 250, n. 1, v. 284 RF).
A kapott bevétel (annak része) újra minősítésének szükségessége a résztvevő szervezettől az LLC éves beszámolójának jóváhagyását követően keletkezik. Szervezetek - A résztvevők, akik nem kívánnak lép viták az adóhatóság be kell nyújtania egy felülvizsgált nyilatkozatot adó a fizetési határidő osztalékelőleg és az adó megfizetésére és a kamat (pp 1, 4, 81. cikke adótörvény ...).
Azonban, ha a jegyzett tőke OOO (átviteli oldalon) több mint 50 százalékát teszik ki a hozzájárulás (részvény) a fogadó szervezet, bekezdések alapján. 11. 251. adótörvény adat bevételek meghatározásánál az adóalapot nem veszik figyelembe, és többet fizetni jövedelemadót szervezetek - a résztvevők egy LLC nem kell. Csak a túlfizetett adó visszatéréséről beszélünk a költségvetésből.
Hogyan visszaküldheti az adóügynök által visszatartott jövedelemadó "9%"?
Sajnos nincs válasz erre a kérdésre. Nagy a valószínűsége annak, hogy az adónak a "nem osztalék" bevételhez való jogát vissza kell fizetni a bíróság előtt.
Visszatérés (offset) a túlfizetett adót elleni jövőbeni kifizetéseket az adóalany vagy egyéb adók alapján írásbeli (bejelentési elektronikus formában nyújtják be a megerősített minősített elektronikus aláírással telekommunikációs csatornák) az adózó döntése alapján az adóhatóság. A döntés, hogy mennyi a túlfizetett adót tekintetében jövőbeli kifizetések az adózó által elfogadott adóhatóság 10 napon belül attól az időponttól a kérelem kézhezvételétől az adózó vagy aláírásának az adóhatóság és az adózó, hogy közösen lépjenek fel egyeztetése által fizetett adók őket (4. tétel 78. cikke adótörvény).
Így annak érdekében, hogy a megszerzett "9% -os" nyereségadót az osztalékban részesülő személynek visszaadja, nyilatkozatot kell készítenie. Számára akkor csatolja egy példányban a megadott nyilatkozatok jövedelemadó, feltéve, hogy a szervezet fizetni „nem osztalék” az ő adóhivatal és cselekmény megbékélést a költségvetést, amelyben a szám a túlfizetés adó az adó szert. Természetesen, ha ilyen dokumentumok, az osztalékot kapott szervezet megkaphatja a szervezettől a kifizetést.