Működési költségek
A működési költségek összetétele a PBU 10/99 11. bekezdésének megfelelően:
q a szervezet vagyonának átmeneti felhasználására (ideiglenes birtoklása és felhasználása) fizetett tartalékkal kapcsolatos költségek;
q a találmányok, az ipari formatervezési minták és a szellemi tulajdon más fajtáira vonatkozó szabadalmakból eredő jogok kifizetésére vonatkozó költségek;
q egyéb szervezetek engedélyezett fővárosában való részvételhez kapcsolódó költségek;
q az állóeszközök, valamint a monetáris alapoktól eltérő eszközök (a deviza kivételével), áruk, termékek értékesítése, nyugdíja és egyéb leírása;
q a szervezet által fizetett kamat pénz (hitel, kölcsön);
q a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatásokért fizetett költségek;
q egyéb működési költségek.
A nem működési költségek összetételét a PBU 10/99 szabályozza. Ezek a következők:
q bírságok, büntetések, szankciók a szerződési feltételek megsértése miatt;
q kártérítés a szervezet által okozott károkért;
q a tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;
q a követelések összege, amelyekre az elévülési idő lejárt, egyéb, a gyűjtésre irreális adósságok;
q árfolyam-különbségek;
q az eszköz értékvesztésének összege (kivéve a befektetett eszközöket);
q egyéb nem működési költségek.
Rendkívüliek a természeti katasztrófákból, tüzekből, balesetekből eredő költségek. Rendkívüli ráfordítások a következők:
q az elveszett anyagok és az ipari értékek költsége (a termelési készletek, késztermékek megsemmisítése és károsodása esetén);
q tűzveszteségek, balesetek, természeti katasztrófák, egyéb használhatatlanná vált vészhelyzetek, valamint a hasznosítás és a további felhasználás tárgyát képező tárgyi eszközök tárgyi veszteségei;
q természeti katasztrófák, balesetek, tüzek következményeinek megelőzésével vagy felszámolásával kapcsolatos költségek.
1.2. A szervezet bevételeinek és kiadásainak fogalma és összetétele az adóbevallásban
Az RF adótörvény 248. cikke szerint a szervezet adózási célú jövedelme két fő csoportra osztható: áruk értékesítéséből (munkák, szolgáltatások) és tulajdonjogokból, valamint nem működő bevételekből származó jövedelem. A jövedelem meghatározásakor kizárják azoknak az adóknak (HÉA, jövedéki adó és forgalmi adó), amelyeket az adóalany bemutatott a vevőnek (vásárlónak) az áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) tekintetében.
Az Art. 252 §-a alapján a kiadásokat az adóalany által indokolt és dokumentált költségek (veszteségek) formájában ismerik el. Indokolt költségek mellett értsd meg a gazdaságilag indokolt költségeket, amelyek értékelését pénzbeli formában fejezzük ki. A dokumentált költségek alapján a költségek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően kibocsátott okmányokkal igazolhatók.
Adózási célokból a bevételeket és ráfordításokat két módszerrel ismerik el: az eredményelszámolási módszer és a készpénz módszer.
A bevételek és ráfordítások eredményszemléletű elszámolására vonatkozó eljárást a 10. 271 adótörvény, amely szerint a bevételek és ráfordítások a számviteli (adó) időszakban, amikor sor került, függetlenül attól, hogy tényleges kézhezvétele alapok, egyéb ingatlan (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogokat. Ebben az esetben az értékesítéséből származó jövedelem, a kézhezvételétől jövedelem időpontjától a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog).
A jövedelem és ráfordítások készpénzes módszerrel történő kimutatására vonatkozó eljárást a művészet határozza meg. 273 adótörvény, amely szerint a szervezetek a jogot, hogy a jövedelem kézhezvételétől készpénz alapon, ha az átlag az előző négy negyedév összege eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) az ilyen szervezetek nélkül az általános forgalmi adó nem haladja meg az 1 millió. Roubles . minden negyedévben. Ebben az esetben a kézhezvételétől számított jövedelem elszámolása kézhezvételének napjától alapok bankszámlák és (vagy) készpénz, egyéb kapott tulajdonság (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok, valamint a visszafizetés adósság az adózó bármely más módon. A költségeknek a készpénzalapú elszámolására vonatkozó eljárást az 11. 273 adótörvény szerint para. 3, amely költségek adófizetők ráfordításként után a tényleges kifizetés.
A saját termelésből származó áruk (munkálatok, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek és a tulajdonjogok értékesítéséből származó, korábban szerzett bevételek értékesítésből származó bevételként kerülnek kimutatásra [7].
Az adókönyvelés elszámolásától eltérően a nem működési bevételek magukban foglalják [8]:
q egyéb szervezetek részvételével;
q a lízing tulajdonából (ha ez a szervezet tevékenységének tárgyát képezi);
q a szellemi tevékenység eredményeire való jogosultsághoz való jogot;
q hitel, kölcsön, bankszámla, bankbetét, valamint értékpapírok és egyéb adósságkötelezettségek formájában kapott kamat formájában;
q az adózó javára szétosztott jövedelem formájában, egyszerű társulásban való részvételével stb.
Attól függően, hogy a természet a kiadásokat, a feltételeket azok végrehajtását, és a tevékenységét az adózó költségeit a jelenlegi jelentési időszak van osztva két fő csoportra: a kapcsolódó költségek a termelés és az értékesítés, és nem a működési költségek.
Az Art. Az RF adótörvény 253. cikke, a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó költségek a következők:
q az áruk gyártásával (előállítása), tárolásával és szállításával, a munka elvégzésével, a szolgáltatások nyújtásával, az áruk beszerzésével és (vagy) értékesítésével (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) kapcsolatos költségek;
q a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások;
q kutatási és fejlesztési költségek;
q kötelező és önkéntes biztosítási költségek;
q a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek.
A termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos kiadások a következőkre oszthatók:
q anyagi költségek;
q bérköltségek;
q az elhatárolt értékcsökkenés összege;
q egyéb költségek.
Az anyagköltségek magukban foglalják az adófizetőnek a nyersanyagok és (vagy) anyagok, alkatrészek és (vagy) félkész termékek beszerzésével kapcsolatos kiadásait; eszközök, leltár, eszközök, overallok, amelyek nem értékcsökkenthető tulajdonság; mindenféle üzemanyag, víz és energia; ipari jellegű munkák és szolgáltatások, amelyeket külső szervezetek végeznek.
Értékcsökkenthető -nak kiszámításához az adó ítélt tulajdon, szellemi tevékenység és egyéb tárgyak a szellemi tulajdon, amelyek az adózó a tulajdonjogot, használja őket, hogy bevételt, és az értéke, amelyet megváltott keresztül értékcsökkenés. Értékcsökkenthető tulajdon bármely ingatlan egy hasznos élettartama több mint 12 hónap, és a kezdeti költségek több mint 10 000 rubelt.