Oroszország adórendszerének és struktúrájának adórendszere - stadopedia
Az adóügyi politika attól függ, milyen a posztulátumok fektették alapítása, az elveket, amelyeken alapul az adórendszer: az arány a közvetlen és közvetett adóztatás hiánya vagy jelenléte és mértéke az adó mértékét a progresszió, az értékelés módját, az adóalap, a természet és az adókedvezmény célokra stb
Így a tudományosan fejlett adópolitika létrehozza és végrehajtja a racionális politikai akciók végrehajtásának előfeltételeit az adóreform végrehajtása és az Orosz Föderáció adórendszerének javítása érdekében.
Az adóköteles alanyokat olyan alanynak kell tekinteni, amely az adók és illetékek megfizetésére kötelezi az alanyokat, ezek a következők:
1. az Orosz Föderáció;
2. Az Orosz Föderáció (köztársaságok, régiók, régiók, autonóm régiók és körzetek, szövetségi jelentőségű városok) tantárgyai;
Az adórendszer fő elvei:
1) az adórendszer egységessége;
2) az adóhatóságok szervezeti egysége;
3) az adózás méltányossága és megfelelősége;
4) a jogi keret egységessége;
5) az adózás mobilitása;
6) az adórendszer stabilitása.
Az államadórendszernek öt fő jellemzője van: a gazdasági hatékonyság; igazságszolgáltatás adminisztratív egyszerűség; a gazdasági körülmények változásának rugalmassága; politikai felelősség. A fenti feltételeket részletesebben vizsgáljuk.
I. Gazdasági hatékonyság.
Az adózás gazdasági hatékonysága azt jelenti, hogy megfelel a gazdasági erőforrások hatékony elosztásának feltételeinek. A források elosztásának hatékonysága a modern gazdaságban a piaci erők hatásával jön létre. Ugyanakkor az adórendszer külső, korrekciós mechanizmusként működik a piacra nézve. Ha torzító hatást gyakorol a gazdasági szereplők magatartására, az erőforrások hatékony elosztása nem valósítható meg. Például a termelés túlzott adóztatásával a tőke a gazdasági tevékenység egyéb területeire is kiterjedhet, beleértve az árnyékot is, ami végső soron negatívan befolyásolja a gazdasági növekedés ütemét.
Az adók különböző típusai eltérő hatást gyakorolnak a gazdaság hatékonyságára. Következésképpen az államnak olyan adórendszer kialakításával kell szembenéznie, amely a lehető legkevesebb piaci változást eredményezné.
Az "adórendszer méltányosságának" fogalmának meghatározásakor a következő két szempontot kell figyelembe venni:
1. Az adórendszer horizontális egyenlőségét biztosítani kell, ha ugyanazon személyek minden tekintetben azonos adóterhekkel rendelkeznek. Ez a szabály abban az esetben fordul elő, ha az adórendszer nem tartalmaz olyan elemeket, amelyek diszkriminálnak egy adófizetővel szemben egy másik (például faj vagy vallás alapján).
a) az adófizetési képesség. Az emberek fizetési képességének szintjét az általuk kapott jövedelem határozza meg. Minél magasabb a jövedelem szintje, annál kisebb az egyes további egységek marginális hasznossága;
b) a gazdasági jólét szintjét. Ez az érték jövedelem- és fogyasztási mutatók felhasználásával becsülhető;
c) az adófizető gazdasági lehetőségei. Ez a kritérium egy személy jövedelmi szintjéhez kapcsolódik, figyelembe véve képességeit, készségeit, iskolai végzettségét és munkatapasztalatát.
Az adók méltányosságának kritériumai általában ellentmondanak hatékonyságuk kritériumainak. Az adórendszer konstrukciója nem támaszkodhat kizárólag gazdasági számításokra, hanem feltétlenül figyelembe kell vennie a társadalmi preferenciákat. Ezért felismerhető az adórendszer optimális szerkezete, amely legjobban tükrözi a társadalom választását a méltányosság és az adók hatékonysága között.
III. Igazgatási egyszerűség.
Az adórendszer rugalmasságát az határozza meg, hogy milyen gyorsan változhat az ország gazdasági helyzetétől függően. Ez a tulajdonság meghatározza annak lehetőségét, hogy az adórendszert a gazdaság aktív szabályozásának eszközeként használják fel.
Az adókat csak törvények alapján lehet bevezetni vagy törölni, így az új adók létrehozása hosszadalmas folyamat. Feltételesen több olyan szakaszra bontható, amelyek az adópolitika ún. Késéseit (késleltetési időszakokat) jellemzik. Az első lag - jogalkotás - összefüggésben van az adó bevezetésével, annak megfontolásával és jóváhagyásával foglalkozó törvénytervezet kidolgozásában. Az ügyvezetési késedelem a vonatkozó jogszabály elfogadásával kezdődik, és összefüggésben áll az adó beszedésének megszervezésével. Mivel az új adó bevezetése a pénz átutalásához a költségvetéshez egyúttal egy bizonyos idő telt el - a pénzügyi késéssel. Az adófizetések átvétele a költségvetéshez nem folyamatos, de bizonyos gyakorisággal. A pénzügyi késedelem időtartamát az adózási időszak határozza meg. Végül az összes kötelező kifizetés után az adószolgálat ellenőrzi számításának pontosságát, megállapítja a hátralék összegét, korrigálja a következő időszak adóbevételeinek előrejelzését. Ezt az utolsó késést az ellenőrzési késleltetésnek nevezik. Az időeltolók rendelkezésre állása meggátolja az adópolitika mint a gazdasági ciklusok simításának eszközét. Időtartamukat nagyon nehéz megjósolni, ezért nem lehet pontosan meghatározni, hogy a gazdasági ciklus mely szakaszában új adó bevezetése szükséges.
V. Politikai felelősség.
Az állam csak akkor képes hatékony adópolitikát folytatni, ha a politikai stabilitást és a közvélemény bizalmát cselekedeteiben végzi. E tekintetben nagyon fontos, hogy jogalkotási támogatása világos, teljes és érthető legyen. Egy demokratikus társadalomban az állampolgároknak képesnek kell lenniük figyelemmel kísérni az adórendszer működését, az állami bevételek kialakításának és elosztásának eljárását, és javaslatokat tenni az adóztatás javítására a képviselői által a hatalom jogalkotó szerveiben.
Az adórendszer működésének politikai ellenőrzésére szükség van olyan különleges érdekcsoportok létezésével kapcsolatban, amelyek az adók lemondásával vagy bevezetésével részesülhetnek más adófizetők kárára. Ugyanilyen fontos az állami költségvetés kiadási részének ellenőrzése. Ha a közkiadások túlértékelésre kerülnek, előnyben részesítik az adórendszer ilyen struktúráját, amelynél a polgárok számára nehéz meghatározni az adófizetési kötelezettségeik méretét. A demokratikus országokban az adórendszer a közérdek egyensúlya alapján épül fel, és nem szabad megkülönböztetni az adófizetők bizonyos csoportjait az erős befolyásos csoportok érdekében.
Most forduljunk az adórendszer szerkezetéhez. Számos fontos elemet foglal magában, amelyek jellemzik az adórendszereket, nevezetesen:
· Az adóhatóságok rendszere;
· Az adójogszabályok rendszere és alapelvei;
· Az adópolitika alapelvei;
· Az adók elosztásának sorrendje a költségvetések szerint;
Az adóellenőrzés formái és módszerei;
· Az adózás elve és feltételei;
· A nemzetközi kettős adóztatás problémájának megoldása.
Ezért az adózási rendszert olyan adózási feltételek összekapcsolt csoportjaként kell bemutatni, amelyek egy adott állapotban érvényesek.