Milyen időtartamon belül és milyen költségkeretben fizeti a szállítási adót
A szállítási adó (előlegfizetések) rendjét és feltételeit az Orosz Föderáció tantárgyai törvényei állapítják meg (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. pontjának 363. cikke).
Adózási és beszámolási időszakok
A szállítási adó adóideje naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénye 360. cikkének (1) bekezdése). A jelentési időszakok az I., II. És III. Negyedévek (az Orosz Föderáció adótörvénye 2. szakasza, 360. cikke). Ugyanakkor a regionális törvényhozóknak jogukban állt, hogy az Oroszországi Föderáció vonatkozó tárgykörében ne állapítsák meg a szállítási adó beszámolási időszakát (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. pontja, 360. cikke).
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
Fizetési feltételek
Ha az átadás időpontjától a gépjármű-adó (előleg) nem munkanap, akkor az adó (előleg), a listát legkésőbb a követő első munkanapon a napot (7. o., Art. 6.1 adótörvény).
Figyelem: ha a szállítási adó (beleértve az előlegeket is) a határidő lejárta után került átutalásra, akkor az adóhatóság felszámíthatja a szankciókat (az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke).
A büntetések kiszámítása az alábbiak szerint történik:
A refinanszírozási arány 1/300-a a késedelem időtartama alatt
A késedelmes fizetés minden napjára, beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is, büntetést kell fizetni. A késedelmes napok számát az adó átutalásának dátumától számított következő naptól a fizetés napjáig (hitel stb.) Számítják. Az adófizetési kötelezettség teljesítésének napján nincs büntetés. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy azokat a fizetés késedelme miatt kialakított költségvetésből fizetendő összegből kell kivetni. A benyújtásának napján a fizetési megbízás a bank (a nap az átadás tükröződik a személyi az intézmény számláján napján beszámításra, és így tovább. D.) elmaradt jövedelemadó költöttek (3. o. Az Art. 45. Az adótörvény). Vagyis a büntetések kiszámításának alapja ezen a napon nulla. Ezért nincs alapja a szankciók kiszabása ezen a napon.
Szankciók nem keletkeznek, ha a hátralék oka:
- a szervezet vagyonának lefoglalására vonatkozó határozat meghozatala;
- bírósági határozat, amely ideiglenes intézkedéseket hoz a műveletek felfüggesztése formájában a szervezet számláján, a pénzeszközök elkobzására vagy a szervezet tulajdonában.
Ezekben az esetekben a szankciókat nem terhelik a döntések teljes érvényességi ideje.
A halasztás iránti kérelem (részletfizetési terv) vagy a befektetési adókedvezmény megszervezése nem vonja vissza a fizetendő adó összegének szankcionálását.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 75. cikke (3) bekezdésének 2. pontja tartalmazza.
Ezen túlmenően, a büntetések nem kell fizetnie, ha az adóhátralék abból adódott, hogy a számolás adók, a szervezet által vezérelt írásos magyarázatot szabályozó ügynökség (8. o. Art. 75. Az adótörvény).
Figyelem: ha az adó meg nem fizetését az ellenőrzés eredményeként tárják fel, a szervezetnek bírságot kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke). Bizonyos esetekben a szervezet alkalmazottai adminisztratív eljárásokba vonhatók (az Orosz Föderáció szabálysértési kódexének 15.11. Cikke) és a büntetőjogi felelősségre (az Orosz Föderáció büntető törvénykönyvének 199. cikke).
Az Oroszországi Föderáció adótörvényének 122. cikke szerinti fizetésképtelenség vagy nem teljes fizetés esetén a bírság összege a be nem fizetett adó összegének 20% -a. Ha az ellenőrök bizonyítják, hogy a nemfizetés szándékosan történt, akkor a bírság 40 százalékra emelkedik.
A pénzbírságot csak az év végén fizetett adó fizetésére (részleges fizetésre) lehet bírálni. A bírságok kifizetetlen előlegfizetésének összege nem keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvénye 58. cikkének (3) bekezdése).
A követelést büntetés adóhivatal küldi a szervezet 20 munkanapon belül napjától hatályba lépésének a döntés eredményét adóellenőrzés (Sec. 3, Art. 70. §. 6. Art. 6.1 adótörvény).
Büntetőjogi felelősség keletkezhet a hátralék nagy vagy nagyon nagy összegben. E fogalmak meghatározását az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 199. cikke tartalmazza.
Hol fizetnek adót
A közlekedési adót a járművek helyén kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénye 363. cikkének (1) bekezdése).
A vízi járművek elhelyezkedése (a kis hajók kivételével) az állam nyilvántartásba vételének helye. A légi közlekedés helye a szervezet helye - a légi jármű tulajdonosa. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikke (5) bekezdésének 1. és 1.1. Pontjából, az Orosz Föderáció belföldi vízi közlekedés szabályzatának 17. cikkéből következik.
A többi jármű (motorszállítás) helye a szervezet vagy annak különálló részének helye, amelyre a járművet nyilvántartásba vették. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 83. cikke (5) bekezdésének 2. albekezdése tartalmazza.
Így a gépjármű típusától függően a felsorolt helyek között a regionális költségvetéshez a szállítási adó szükséges.
A helyzet: hogyan kell fizetni a közlekedési adót egy bérelt autóra. A bérlő egy másik régióban?
Adót kell fizetnie az autó helyszínén, amelyet a szervezet adózási nyilvántartásba vételére vonatkozó bejelentésben jelez (1-3. Formanyomtatvány).
A szervezetnek forgalmi adót kell fizetnie az autó helyén (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. szakaszának 363. cikke). Elhelyezkedés A jármű elismert helyét a szervezet vagy külön részlege, ahol a járművet nyilvántartásba (cop. 2. §. 5. Art. 83. Az adótörvény).
A helyzet: hol és milyen díjakat fizeti meg a bérbe vett gépjárműadóra? A bérbeadó és a lízingbevevő különböző régiókban található. Az autót a lízingbevevő nyilvántartásba veszi
Fizetni az adót a lízingbevevő helyén.
A szervezetnek át kell adnia a fuvarozási adót az autó helyén (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. szakaszának 363. cikke). Az autó székhelye a szervezet székhelye vagy annak különálló részlege, amelybe a gépjármű be van jegyezve (az Orosz Föderáció adótörvénye 83. szakasza 2. pontjának 5. szakasza).
Helyzet: ahol fizetni kell a fióktelepre regisztrált gépjárműre vonatkozó adót: a szervezet székhelyén vagy a fióktelep székhelyén?
Fizetni az ágazat székhelyén.
A szervezetnek forgalmi adót kell fizetnie az autó helyén (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. szakaszának 363. cikke). Az autó székhelye a szervezet székhelye vagy annak különálló részlege, amelybe a gépjármű be van jegyezve (az Orosz Föderáció adótörvénye 83. szakasza 2. pontjának 5. szakasza).
Az adó megfizetése szükséges az autó azon helyén, amelyet a szervezet nyilatkozatában az adószámlán (az ³ 1-3. Számla űrlap) tartalmaz. A vizsgált helyzetben a fióktelepnél nyilvántartásba vett gépjárműre vonatkozó adót a fióktelep székhelyén kell a regionális költségvetésbe átvezetni.
Helyzet: hol fizetnek a közlekedési adó, ha egy hónapon belül az autó a szervezet egyik különálló részéből átkerült a másikba? Különálló egységek az Orosz Föderáció különböző régióiban találhatók
Az adót a különböző régiók költségvetésébe kell fizetni.
A szervezetnek forgalmi adót kell fizetnie az autó helyén (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. szakaszának 363. cikke). Az autó székhelye a szervezet székhelye vagy annak különálló részlege, amelybe a gépjármű be van jegyezve (az Orosz Föderáció adótörvénye 83. szakasza 2. pontjának 5. szakasza).
Ha egy hónapon belül az autó egy másik egységből regisztrálva van, a közlekedési adót fel kell sorolni:
- az újbóli nyilvántartásba vétel hónapjában - annak az első egységnek a regionális költségvetésébe, amelyben az autót regisztrálták az újbóli nyilvántartásba vétel előtt;
- az újbóli nyilvántartásba vétel hónapját követő hónaptól kezdődően a második egység regionális költségvetésébe, amelyben az autó regisztrálása az újbóli nyilvántartásba vétel után történik.
Számítsa ki az adó összegét a régió törvényei által meghatározott áron.
Fizetési dokumentumok végrehajtása
Példa a közlekedési adónak a költségvetésbe történő befizetésére
Az "Alpha" könyvelője kiszámította a közlekedési adót az alábbiak szerint:
85 literes. a. × 12 rubel literenként. a. = 1020 rubel.
Fizetés felszámolás után
Ha a szervezet felszámolásra kerül, akkor a felszámolási bizottság teljesíti a szállítói adó megfizetésére vonatkozó kötelezettséget (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. pontja, 49. cikke). Átmeneti felszámolási mérleget képez, amely tükrözi a szervezet összes kötelezettségét. Az adókedvezményeket csak a kifizetés után fizetik ki:
Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 49. cikk (3) bekezdéséből és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 64. cikkéből következik.
Fizetés átszervezéskor
Átszervezés esetén a közlekedési adót meg kell fizetni:
- az egyesülés során kialakult szervezet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 50. cikke (4) bekezdése);
- az átalakulás során keletkezett szervezet (az Orosz Föderáció adótörvényének 50. cikke 9. bekezdése);
- olyan szervezet, amely egy másik szervezetet csatolt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 50. cikkelye);
- szervezeteket, amelyek a megoszlás alatt alakultak (az Orosz Föderáció adótörvényének 50. cikke).
Az utóbbi esetben a szállítási adó összegét azon szervezetnek kell átutalnia, amelyre az elkülönítési mérlegre tartozik az adófizetési kötelezettség. Ha az elkülönítési mérleg nem teszi lehetővé annak meghatározását, akkor bírósági határozat útján az átszervezés során felmerülő szervezeti egységek szolidáris módon fizetik az adót. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénye 50. cikkének (7) bekezdéséből következik.
Az adó időszaka a közlekedési adó az újjászervezett elismert szervezet, mivel az év elején akár a teljesítés időpontját az átszervezés (3. o. Az Art. 55. Az adótörvény). Ezért a végső nyilatkozat után kiszámított összeget nem előlegként, hanem adóként ismerik el. Mivel szempontjából átszervezése adó nem változik (3. o. Az Art. 50. Az adótörvény), a kedvezményezett köteles felsorolni a gépjárműadót az időszakban létrehozott regionális törvény (para. 1, Art. 363. adótörvény).