Értesítés az adóhatóságról a hitel- és betétszámlák megnyitásáról
Értesítés az adóhatóságról a hitel- és betétszámlák megnyitásáról
AG Druzhinin,
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának harmadik fokozatú tanácsadója
Mivel a hatálybalépése adótörvény az Orosz Föderáció (RF) az egyik legégetőbb kérdés jelentős vita a kérdés tájékoztatása az adóhatóság a nyitó banki ügyfelek hitel- és betéti számlák.
86. cikk Az adótörvény meghatározza a kötelezettség a hitelintézetek, hogy számoljon be a nyitó vagy záró elszámolása a szervezet, egyéni vállalkozó, hogy az adóhatóság helyén azok a regisztráció számított öt napon a megfelelő nyitását vagy zárását a számla.
Ebben az esetben az N 2118-1. Sz. Törvény alkalmazásában alkalmazott "számla" fogalmát nem határozták meg. Így azt a következtetést lehet levonni, hogy a számlát minden olyan bankszámlának értjük, amely az adófizető számára nyitva áll.
A 2118-1. Sz. Törvény helyébe lépett az adótörvény.
Az Art. A törvényhozó intézményesítette az ebben a Kódexben használt fogalmakat, fogalmakat és fogalmakat.
A kifejezés fiók (ok) céljaira felhasznált adótörvény utal, település (áram) és más nyitott bankszámlák alapján a bankszámla, amelyre jóváírják, és amely fordítsuk alapok szervezetek és egyéni vállalkozók. Így az Art. Az adótörvény 86. cikke csak azon bankszámlákra vonatkozik, amelyek megfelelnek a fenti feltételeknek.
Hitelszövetkezetek és a Szövetség az orosz bankok úgy vélik, hogy a hitelezés és a megtakarítási számlák az említett számlák nem érvényesek, és a követelményeknek is meg kell felelni a bankok által az adóhatóság szempontjából a tudatosság nyitott ügyfél hitel- és betéti számlák, nemcsak törvénytelen, hanem célszerűtlen. Az adóhatóságok véleménye a fenti kérdésben nem egyértelmű.
Ugyanakkor a minisztérium Oroszország ad egy teljesen ellentétes magyarázatok, abból az a tény, hogy a bankok nem kötelesek alávetni magukat az adóhatóság információt a hitel számlák, mivel nem tartoznak a meghatározás a számla adott a cikkben. 11. Az adótörvény.
A fenti kérdéssel kapcsolatos közös vélemény hiánya számos vitát és nézeteltérést okoz a hitelintézetek és az adóhatóságok részéről.
Tehát az Art. A hitel- és betétszámlák adótörvényének 86. cikke? A kérdés megválaszolásához vegyük figyelembe külön a fiókok működésének módját.
A fennálló hitelek számlázása érdekében a második megbízás aktív számlái megnyílnak. E számlák terhelése tükrözi a folyó (elszámolási) ügyfélszámláknak megfelelő hitelek összegét. A számlák hitele tükrözi az ügyfeleknek nyújtott kölcsönök visszafizetett adósságainak összegét a (elszámolási) ügyfélszámláknak megfelelően.
A kölcsönt a pénzeszközök átutalása pillanatától az ügyfél folyószámlájára nyújtják.
A kölcsönszerződés nem tartalmazhat olyan rendelkezést átadásáról szóló banki hitel összegét közvetlenül egy harmadik fél számlafizetési, megkerülve a folyó fizetési mérleg a címzett a hitel, vagy készpénz alapok kifizetését a fizetések, hiszen szerinti para. 1, Art. 863 A polgári törvénykönyv (Ptk), a hitelfelvevő adhat a bank utasítást át pénzösszeg a számlára az általa az alapok, amelyek a számláján, de nem rovására alapok a bankszámlákon.
A hitelszámla a bank mérlege, nem pedig a hitelfelvevő bankszámlája, és a hitelfelvevő szervezet adósságát a banknak a kapott hitelek, és nem a települések adósságát tükrözi. Ezenkívül a hitelfelvevő bármely számítását a bank a folyószámlájáról végzi, amelyen a hitelszámla található.
A hitelszámla megnyitásának feltétele a bank és a hitelfelvevő közötti kölcsönszerződés.
A hitelszerződés, ellentétben a bankszámlaszerződéssel, arra kötelezi a bankot, hogy az ügyfél elszámolási számlájára bizonyos összegeket és a hitelfelvevőt - egy bizonyos összeget visszaadjon a bank levelezőszámlájára. Ebben az esetben a banknak nincs joga a kölcsönt kihelyezni.
Példaképpen vegyük figyelembe a bank és a jogi személy között kötött tipikus kölcsönszerződés egyes elemeit.
1. A szerződés tárgya és általános feltételei
1.1. Ennek a kölcsönszerződésnek a tárgya a Bank által nyújtott hitel összege __________________________ rubel összegben. (számokban és szavakban), 24 hónapos időtartamra a Kölcsönvevő felé annak finanszírozása céljából, az alábbiakban meghatározott hitelezési lehetőségekkel kapcsolatban.
1.2. A hitelezés tárgya [a hitelszerződésben részt vevő feleknek pontosan meg kell határoznia a tárgyakat, amennyiben lehetséges, a hitelszerződés feltételeinek teljesítéséből adódóan a várható gazdasági eredményt (effektus) a finanszírozás költségeinek fedezésére].
1.3. A Kölcsönvevő által kapott kölcsön figyelembevétele érdekében a Bank kölcsönszámláját nyitja meg N _______.
1.4. A hitelfelvevő köteles elfogadni a meghatározott összeget Sec. 1. pontban. A hitelfelvevő joga van át harmadik személyeknek a jogot, hogy a hitel, ami után keletkezett megállapodás aláírása írásos hozzájárulása nélkül a Bank, beleértve annak átadása, zálogjog vagy szerződés alapján a feladat a követelés (engedményezés).
1.5. A kölcsön felhasználásának folyamata során a Kölcsönvevő vállalja, hogy betartja a hitelezés elveit: sürgősség, visszafizetés, cél természet, fizetés, biztonság.<.>
4. A kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkozó eljárás és feltételek
4.1. A Bank vállalja a hitel (a megállapodás 1.1. Pontjának) részletben történő meghosszabbítását a kölcsönszerződésben részes felek által elfogadott alábbi feltételek szerint:
A dátum a hitel szempontjából a hitelmegállapodás a felek megértsék azt az időpontot, amikor a megfelelő összeg a költségvetésben a település véve az Adós a Bank levelező fiók.
4.2. A Kölcsönvevő vállalja, hogy az e megállapodás alapján átvett kölcsön (teljes egészében vagy részben - lásd a megállapodás 4.1. Pontját) az alábbi feltételekkel téríti vissza: _____________.
A fentiek alapján arra lehet következtetni, hogy a hitelszámla nem kapcsolódik a bankszámla, ez a számla nem kerül jóváírásra, és a pénzt nem költött rá, és ezért a hitelszámla nem tartozik a meghatározás a számla adott a cikkben. 11 az adótörvény. Így az Art. 86. Az adótörvény, hogy tájékoztassa a hitelintézetek az adóhatóság a bankszámlanyitás ügyfeleinek hitelszámlára nem alkalmazható.
Hasonló helyzet alakult ki a betétszámlák tekintetében.
A szabályzat szerint a számviteli hitel szervezetek területén található az Orosz Föderáció, a hitel számlák célja, hogy teszik a szerződéses feltételei betétek, egyéb hitelek jogi személyek, a kapott összegeket betétesek (betétesek).
A betétszámlákon végzett minden művelet az ügyfelek számláival összhangban történik. Banki letéti szerződés megkötésekor a bank vállalja, hogy figyelembe veszi a letétkezelőtől kapott pénzeszközöket a betétszámlán és a letéti idő lejártával - egy bizonyos összeget az ügyfél elszámolási számlájára.
Összhangban a 3. § (3) bekezdésével. 834 A polgári törvénykönyv a bank kapcsolatok és a számla a betétes, ami hozzájárult a szerződés rendelkezései bankszámla másként nem rendelkezik, a szabályok szerint a 44. fejezet és az e szabályzat, vagy természetéből következik a szerződés banki betét. Így nem beszélünk a nyitó egy letéti számlára alapján a számlát, de csak az a vonatkozó szabályok a szerződés a bankszámla a bank és a befektetői kapcsolatok.
Például a jogi személyekkel kötött banki betétmegállapodás (ellentétben a bankszámlaszerződéssel) nem teszi lehetővé az áruk (munka, szolgáltatás) elszámolási műveleteit. Ezért az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 45. "Bankszámlájának" 45. fejezetében szereplő telepítési szabályok nem vonatkoznak a jogi személyiséggel kötött banki betétmegállapodás szerinti jogviszonyokra.
Tekintsünk egy példát a betétmegállapodás külön rendelkezéseire.<…>
I. A letétkezelő jogai és kötelezettségei
1. A letéteményes vállalja, hogy ideiglenesen szabad pénzeszközöket bocsát a Bank rendelkezésére ___________ (teljes gazdasági menedzsment, gazdasági menedzsment) összegben betét formájában (betét formájában).
2. A letéteményes a szerződés aláírásának napjától számított egy hónapon belül köteles az e szerződés 1. pontjában meghatározott összeget átutalni a bank levelezőszámlájára. <…>
II. A Bank jogai és kötelezettségei
5. A Bank vállalja, hogy figyelembe veszi a betétszámlán kapott összegeket N__________.
6. A letéti idő alatt a Bank saját belátása szerint rendelkezhet a Letétkezelő készpénzzel történő elidegenítésével, többek között hiteleszközökkel történő felhasználásával.
A bank a saját számlájára a letét összegét megszünteti.
7. A letétbe helyezési határidő lejárta után a Bank vállalja, hogy a jelen Megállapodás 1. pontjában meghatározott összeget évente ____% áremeléssel visszaküldi a letéteményesnek.
Betét visszatérítés a számla befizetési kamatokkal együtt a Bank legkésőbb 7 napon belül lejárt a futamidő, amennyiben időben értesítést betétesek kívánják vonni betét.
A letétkezelőnek a betétszámlára történő visszafizetése fizetési megbízással történik.
8. A bank garantálja a letét titkosságát. A befektető hozzájárulása nélkül a betétre vonatkozó harmadik felek csak a törvényben kifejezetten meghatározott esetekben nyújthatók.
Vizsgáljuk meg, hogy vajon az a követelmény, hogy tájékoztassák az adóhatóságokat az olyan számlanyitásról, amely nem tartozik a számlán szereplő, 11. §-a, amelyet az 1212. sz.
Figyelembe véve, hogy az Art. 11. Az adótörvény egyértelműen meghatározott fogalmát számlák megnyitását, amely a bank köteles tájékoztatni az adóhatóság, a követelmény para. 7. Az R. N 1212 tájékoztatni az adóhatóság a nyitás egyéb számlák meghatározottaktól eltérő az adótörvény, ellentétes e Kódex kell összhangba hozni azt.
Emlékeztetni kell arra, hogy az EUMSz. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 13. §-a, amely jogszabályi vagy egyéb jogi aktusnak nem megfelelő normatív cselekmény, és amely megsérti a polgári jogokat és a törvény által védett polgári vagy jogi személy érdekeit, bírósági határozat érvénytelenné nyilvánítható.
Így az 1212. sz. Rendelet (7) bekezdésének hatályon kívül helyezése előtt a jelen rendelkezés érvényes, és végrehajtás alatt áll.
Ha az értesítést az adóhatóság a nyitó lejárta és betétszámla az orosz adó minisztérium azt javasolja, a kommunikáció egy formája N 12-0-1 „Post Bank az adóhatóság a nyitó (záró) bankszámla.”
A fent említett közlemény 2. részét az adóhatóság tölti ki, és szándékában áll a hitelintézet értesítése a számlanyitási értesítés kézhezvételéről az adófizető felé.
Az 1212. sz. Rendelet 7. szakasza szerint a számláról történő pénzeszközök visszavonására (átutalására) csak akkor kerül sor, ha a hitelintézet az adóhatóságtól megkapja a fent említett értesítés kézhezvételének igazolását.
Tekintettel arra, hogy a műveletek megkezdése eltávolítására (átutalás) alapok a számla adótörvény nem szabályozzák, 7. o., A Rendelet N 1212 létrehozásának bankok a tilalmat, hogy végre műveleteket eltávolítása (átutalás) alapok a számla, amíg a hitelintézet az adó ellenőrzési szerv értesítés kézhezvétele a szervezet megnyitása a számla nem ellentétes az adótörvény az Orosz Föderáció.
Az 1212. cikk e bekezdésének megsértésére vonatkozó szankciókat jogszabály nem írja elő.
Ugyanakkor az adóhatóság alapján a negyedik bekezdés. 7. A rendelet a bekezdés N 1212 jelentett a Bank of Russia minden olyan azonosított tények a hitel szervezetek működését az újonnan nyitott vevői számlák előtt értesítést nyilvántartásba az említett számlák az adóhatóságnak.
Lehet, hogy egy jogos kérdés: mennyire fontos, hogy az adóhatóságok információkat adófizető hitel vagy betéti számla, mivel a adótörvény nem állítja be a kötelessége az ilyen információk benyújtásának és a jogot, hogy felépüljön a fenti kötelező kifizetések számla?
Az ellenőrző intézkedések során az adóhatóságok gyakran megállapítják a tisztességtelen adóalanyok által a kereskedelmi bankokkal való összejátszással kapcsolatos tényeket, hogy a kölcsön- és letéti számlájukra nyitottak számukra az adók elkerülésére szolgáló különféle rendszerek alkalmazása.
Így gyakran kiderült az esetekben, amikor olyan kiváló beszedési megbízás az adóellenőrzés készpénz harmadik féltől kapott, kerül jóváírásra a bank a kölcsön számlák utólag a hitelszerződés, megkerülve a folyó fizetési mérleg a vállalkozás-mulasztó.
Az adóhatóságok működésének ellenőrzése a fent említett számlák munkája során lehetővé teszi az esetleges visszaélések időben történő felderítését és megszüntetését.
Ezenkívül az adóhatóságok számára az adóbevallás betétszámlára való rendelkezésre állásával kapcsolatos információkra van szükség, hogy növeljék a hátralékok behajtásának hatékonyságát, mivel a kl. 46. Az adótörvény az adóhatóságok Hiányosság esetén a források a jelenlegi venni az adóalany jogosult utasításokat adni a banknak átadni lejártával a betét szerződés pénzt a letéti számláról a település (aktuális) venni az adóalany, amely továbbra is alkalmazni kell a közös hatásmechanizmusa.
Egy ilyen lépés lehetővé tenné az adófizetők és az ellenőrző szervek közötti, a jogszabályok értelmezése során fennálló, meglévő nézeteltéréseket, amelyek kétségkívül növelni fogják az ellenőrzési munka hatékonyságát, és így megakadályozzák a lehetséges költségvetési veszteségeket.