Az állam fogalmának és lényegének adórendszere - kivonat, 1. oldal
A kurzus témája az adó, mint a költségvetési rendszer fő bevételi forrása, valamint a modern Oroszország adórendszerének és adópolitikájának általános leírása.
A nyugati országok adórendszereinek létrehozásakor a gazdasági egységek jövedelmének egy részének lefoglalása és rendszerezése az államkincstárba került. Ezzel párhuzamosan az adórendszeren belül a jövedelemadó helyébe a földadó és az egy főre jutó adók kerültek. Az adózási rendszerek fejlesztésének általános tendenciája a közvetlen és közvetett adók arányának változása. Ha a közvetett adók az első világháború előtt érvényesültek, akkor az 1920-as és 1930-as évek válsága után a közvetlen adók szerepe ugrásszerűen növekedett.
Az 1970-es évek stagflációja a keynesi szabályozás modelljének válságát jelentette, és a nyugati országok fejlődését az adórendszerek felülvizsgálatának szükségessége előtt helyezte el. Keynesi modell - kensianstvo - ez a tanítás, szükségességét indokolja kiterjedt állami szabályozás a gazdaság fenntartása érdekében a nagy vásárlóerővel és a teljes foglalkoztatottság által alapított amerikai közgazdász, John Maynard Keynes (1883-1946). Stagflation - infláció, stagnálás vagy a termelés csökkenése, magas munkanélküliség. Ennek alapja a tulajdonosi kör bővülése és minőségi változása volt. A kisvállalkozókra összpontosító részvénytársaságok hatalmas fejlődésével az utóbbi köre kibővült. Az infláció a magas adókkal kombinálva nem a felhalmozásra, hanem a fogyasztásra ösztönzött. Ebben az időszakban viszonylag emelkedett a fogyasztás adóztatása, vagyis az indirekt adók emelkedése.
Feltételezték, hogy ezeknek az adóknak a bevezetése növelné a legmagasabb közvetlen adókulcsot a megbízó összes bevételének 90% -ára.
A "háborús kommunizmus" időszakában átmenet történt a nem a pénz, hanem a fővárosok lefoglalására. Így természetesen aláaknázódtak a vállalkozói szellem mindenféle ösztönzői, megkísérelték a külföldi tőke átruházását.
A polgárháború alatt bekövetkezett inflációnövekedés, az összes gazdasági kötelék fokozatos honosítása aláásta az adók általános (nemcsak közvetlen, hanem jövedéki) jelentését. 1921 elején az összes adót és vámot eltörölték.
Az érintett időszakban a NEP eredetileg várt, hogy végre az adózási mint egy nyilvános, szövetkezeti vállalatok közös alapon, állami és magán, összhangban ugyanazon elvek, ugyanazok a törvények. Ugyanakkor a bevétel az állami vállalatok viselkedett kincstári jövedelem, így adót őket egyszer ez lett a hivatalos jellegű és elkerülhetetlenül helyébe egyéni osztalékfizetésnek hatóságok által megfelelően célszerűség, de nem a törvénynek megfelelően.
AZ ÁLLAM ADÓ RENDSZERE. ADÓK ÉS AJÁNLATOK
A jogi meghatározását adók és vámok adott adótörvény az Orosz Föderáció: „Az adó vonatkozik a kötelező, egyedi támogatási kifizetések szervezetek és magánszemélyek formájában az elidegenedés a hozzájuk tartozó jobb tulajdonosi, gazdasági irányítási vagy működési cash management, a pénzügyi biztonsági tevékenység az állam és (vagy) a települések. "
Az Art. 8. Az adótörvény az Orosz Föderáció „a gyűjtemény utal, hogy a kötelező hozzájárulás kivetett cégek és magánszemélyek, amelyek kifizetését a feltétele a jutalék kapcsolatban fizetők feladatok állami szervek, önkormányzatok, egyéb illetékes szervek és a tisztviselők a jogi lépéseket, beleértve a bizonyos jogok vagy az engedélyek (licencek). "
Tehát, ha az adók eljutnak a költségvetési alapba, akkor általában a díjak célzott természetűek és célzott pénzeszközöket képeznek.
Az adó első lényeges jele a kényszerítő jelleg (az állam részéről az adófizető, a kötelező adófizetés követelménye). Ha a kötelezettséget nem tartják be, megfelelő szankciókat alkalmaznak.
A második jel a tulajdonjog megváltozása. Különösen az adók révén a magántulajdon (készpénzben) részesedése állami vagy önkormányzati, költségvetési alapot képez.
A harmadik funkció adók - visszavonhatatlansági (adók személytelenítik, és nem tér vissza egy adott megbízó) és a támogatás (a megbízó nem kap fizetett adót bármilyen anyagi, gazdasági vagy egyéb jogok). Ez a tulajdonság bizonyos értelemben elválasztja az adókat és a díjakat a vámoktól.
Ahhoz, hogy megértsük az egyes adók lényegét, el kell különíteni elemeit. Az adó legfontosabb elemei: az adó, az adózó, az adó tárgya, az adóalap, az adóforrás, az adóegység, az adókulcs, az adófizetés, az adózási időszak, az adókedvezmény.
Az adóalany (adóalany) olyan jogi személy vagy magánszemély, amelyhez az állam köteles adót fizetni. Bizonyos feltételek mellett az adóalany átadhatja az adó megfizetését egy másik olyan jogalanynak, amely érvényes adózó.
Az adózó olyan jogi személy vagy magánszemély, aki az adót saját jövedelméből fizeti. Ugyanakkor az adózó az adót terheli az adónak, nem pedig az államnak.
Az adó tárgya az adózás alapjául szolgáló jövedelem vagy ingatlan (ez magában foglalhatja a béreket, nyereséget, osztalékot, bérleti díjat, ingatlanokat, láncpapírokat, fogyasztási cikkeket stb.).
Adóalap - az adózás tárgyának monetáris, fizikai vagy egyéb jellemzői.
Az adó forrás az adóalany jövedelme, ahonnan az adót fizetik. Alapvető fontosságú, hogy az adó mindig csak a jövedelem része, ezért mindig alacsonyabb az értéknövekedésnél. Bizonyos esetekben a forrás egybeeshet az adó tárgyával (például a szervezetek jövedelemadójával (bevételeivel)).
Adóegység - az objektum része, amelyet az adó kiszámításának alapjaként alkalmaznak; például a jövedelemadó (az Orosz Föderációban ez a személyi jövedelemadó), a jövedelem rubel az adózás egysége; szárazföldi adó - hektár, szövés.
Adókulcs - az adóegység adózási összege. A ráta abszolút összegekben (szilárd arányban) vagy százalékban állítható be. Tartalmuk tekintetében a határköltségeket elosztják (közvetlenül az adószabályozásban jelzik őket); tényleges (az adóalapnak fizetett adó aránya szerint); Gazdasági (a befizetett adó összes jövedelemhez viszonyított arányaként számolva).
A fizetési adót az adó teljes tárgyát képező adó összege egy bizonyos időszakra a költségvetési alapnak fizetendő.
Az adózási időszak az az idő, amely meghatározza az adó fizetésének időtartamát és az utóbbiaknak a költségvetési alapba történő befizetésének határidejét.
Az adókedvezmény az adó összegének csökkentése. Számos ellátás alkalmazható: nem adóköteles minimum bevezetése (vagyis a létesítmény egy részének adómentessége); az adókulcsok csökkentése; az adófizetés csökkentése; az adójóváírás megadását (az adófizetés késedelme stb.) stb.
Az adóügyi kapcsolatok megértéséhez fontos a következő fogalmak is:
Az adótörvény olyan jogi normák egy csoportja, amelyek meghatározzák az adott állam adózási típusát, a begyűjtés sorrendjét, összefüggésben az esemény, a működés, a változás és az adóügyi kapcsolatok megszüntetésével. Az adótörvény olyan különös szabályokat ír elő, amelyek meghatározzák az adók kiszámításának, beszedésének és visszavonásának szabályait szabályozó egyes adóelemeket; fizetési feltételek; ellátások; a megbízók felelőssége; az adóhatóságok intézkedéseinek megtámadására irányuló eljárás.
Adózás - egy bizonyos gazdasági (pénzügyi) és az intézményi kapcsolatok, kifejező erő-parancsoló, visszavonhatatlan és jogdíjmentes eltávolítását a jövedelem magán- és jogi személyek javára az állam és a helyi hatóságok.
Az adók kiszámításának három fő módja van (adózás):
az eladási árra rögzített százalékos prémium kiszámítása;
Az abszolút abszolút összegű adó kiszámítása a tárgyegységből;
az adó kiszámítása azáltal, hogy megszűri a kamatlábat az adóalapra.
Az adózási gyakorlatban számos adózási mód létezett:
1. Kataszteri, azaz a leltár alapján - .. Registry listáját tartalmazó tipikus tárgyak (föld bevétel), amely szerint osztályozzák megjelenés, a mód, ahogyan alapján a létesítmény az átlagos jövedelem adóköteles, az adó alkalmazása a készülék és a hibás fejlődést takarékossági okokból és a racionalizálás adó-CIÓ.
2. Visszavonás a jövedelemfizetési forrásból. vagyis az adó kivonását addig, amíg a gazdálkodó egység jövedelmet nem kap. Az előnye ennek a módszernek, gyakorlatilag lehetetlen az adócsalás (a főkönyvelő a mai Oroszország területén büntetőjogi és adminisztratív felelősséget a teljessége és időszerűsége a forrásadó és adófizetés).
3. Nyilatkozat. A jövedelemnek a gazdálkodó egység általi beérkezése után történő kivonása és a kapott összes éves jövedelemről szóló nyilatkozat benyújtása az utóbbira. Az adóhatóság a vámáru-nyilatkozatban meghatározott adóköteles tárgyak és a jelenlegi adókulcsok alapján határozta meg az adókulcsot. Az adó kivetésének ilyen módja az állampolgárok személyes jövedelmének nagyságrendje és sokszínűsége növekedésével jött létre.
4. Visszavonás a vásárláskor kifizetett kiadások idején. Az olyan adókat, mint a forgalmi adó, a forgalmi adó, a hozzáadottérték-adó és a jövedéki adó, közvetlenül az adófizetők váltják fel.
5. A fogyasztási folyamat lefoglalása (a járművek tulajdonosainak útdíjak).
6. Adminisztratív módszer, amelyben az adóhatóság határozza meg a várható jövedelem várható nagyságát és kiszámolja az abból levonandó adót (a vállalkozások által fizetett adóból származó adót).
Tüntesse fel az adók alábbi funkcióit (1. ábra):
Fiskális funkció. A nevét az ókori Róma kapta, ahol a piacokon a különleges gyűjtők nagyméretű kosarakkal, a "fiscus" -tal mentek, ahol a kereskedők által értékesített termékek egy részét elhalasztották. Ez volt
Ábra. 1. Az adók funkcióinak összekapcsolása.
egyfajta díj a kereskedelemhez való jogért. Az összegyűjtött áruk az uralkodó (állami) tulajdonába kerültek. A fiskális funkció most megvalósítja az adó fő célját - az állam pénzügyi forrásait, a költségvetési bevételeket.