A befektetett eszközöket nem használják ideiglenesen
AZ ALAPVETŐ INTÉZKEDÉSEK NEM HASZNÁLHATÓK.
HOGYAN KERESÉSE AZ ADÓRÓL?
Ingatlan adók: a kifizetés nem függeszthető fel
Miért kell fizetni az üres adó alatt?
Az első érv. Az ingatlanra kivetett adót a tárgyi eszközök értékének megfelelően kell elszámolni. Ezt közvetlenül az 1. cikk 1. bekezdése említi. Az Orosz Föderáció adótörvényének 374. A számvitelben pedig az állóeszközök olyan eszközök, amelyek a PBU 6/01 "Tárgyi eszközök nyilvántartása" című 4. bekezdése szerint:
- azt a céget arra használja fel, hogy azt a termelésben, a munka elvégzésében vagy a szolgáltatásnyújtásban használják fel, bérbeadásra vagy átruházásra;
- 12 hónapnál hosszabb ideig használható;
- a szervezet nem szándékozik eladni;
- jövedelmet fog hozni.
Kiderül, hogy még az a tulajdonság, amely nem igazán használatos, de megfelel a megnevezett feltételeknek, a legfontosabb eszköz. Vagyis az objektumok nem maradnak a legfontosabb eszközök, mivel nem működnek átmenetileg. És a cég továbbra is tükrözi őket a 01 (vagy 03) számlán.
- üzemben lévő ingatlan;
- tárgyak a tartalékban;
- javítás alatt álló tárgyak;
- a befejezés, utólagos felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés vagy részleges felszámolás alatt álló vagyontárgy;
- tárgyak a megőrzésre.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának ez a pozíciója nem csak akkor érvényes, ha a regionális törvény kiváltságot biztosít azoknak a cégeknek, amelyek állóeszközei készenléti állapotban vannak.
Az ingatlanadó kiszámítása
Az ingatlanadó kiszámítása attól függ, hogy az eszköz átmenetileg nem működik-e.
Általános szabályként, ha az ingatlant ideiglenesen nem használják fel, a társaságnak továbbra is folytatnia kell a számviteli amortizációt. Vagyis a tárgyi eszköz maradványértéke ebben az esetben negyedévente csökken, és vele együtt az ingatlanadó fizetési összegét.
De van három esetek, amelyekben az értékcsökkenési leírás nem szükséges: a tárgy csak egy bizonyos szezonban, több mint három hónappal a védelmi vagy egy évnél hosszabb ideig vissza. Tekintsük az adó kiszámításának módját, attól függően, hogy mi az ingatlan oka.
Az állóeszköz szezonális munkája. Ebben az esetben az értékcsökkenést egyenletesen kell felhalmozni azon hónapok alatt, amikor a szervezet ténylegesen dolgozott (19. bekezdés PBU 6/01). Vagyis az ingatlan életét a készenléti idő alatt felfüggesztik.
Az ingatlan megőrzése. Az állóeszközöket három hónapot meghaladó ideig tartották meg a megőrzésre. Ebben az esetben az amortizáció során nincs szükség értékcsökkenésre. Ezt a PBU 6/01 23. cikkelye határozza meg.
De az állóeszköz megőrzése után az értékcsökkenést ugyanazon szabályok szerint kell kiszámítani, mint a felfüggesztés előtt. Ugyanakkor a fennmaradó élettartam meghosszabbodik azon hónapok számával, amelyek alatt a létesítmény megőrzés alatt állt.
Meg kell jegyeznünk, hogy a védelmi célú tulajdon átruházását a fej sorrendjével kell formalizálni. És szükséges, hogy regisztráljon, mennyi ideig tartja fenn az objektumot. Íme egy példa egy ilyen megrendelésre:
Állóeszközök helyreállítása. A befektetett eszközök több mint 12 hónapon keresztül élénkülnek. A PBU 6/01 26. §-ában előírják, hogy a javításnak javításnak, korszerűsítésnek vagy rekonstrukciónak tekintendő. És ha több mint egy évig tartanak, akkor nem kell kiszámítania az értékcsökkenést. Az ingatlanadót azonban még mindig át kell vinni a költségvetésbe. A helyreállítás befejezése után (amennyiben korszerűsítésre vagy újjáépítésre van szükség) a cégnek újra kell számítania az állóeszköz hasznos élettartamát és értékét.
Jövedelemadó: vannak olyan esetek, amikor az értékcsökkenést
Azonban az Art. 256 és a 2. cikk 2. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 322. cikke felsorakoztatott három helyzetet, amikor a szervezetnek felfüggesztenie kellett volna az értékcsökkenés elhatárolását.
Átutalás szabad ideiglenes használatra. Az alapvető eszközöket átruházzák egy másik cégre ingyenesen. Ezután nem kell kiszámítani az értékcsökkenést az adószámlán, amíg az ingatlan vissza nem kerül. Ezt követően a cég kiszámítja az értékcsökkenést a létesítmény hátralévő élettartamára.
Az állóeszköz megőrzése. Az ingatlan három hónapnál hosszabb ideig tart megóvást. Ebben az esetben a nyereségadó kiszámításakor nem kell kiszámítani az értékcsökkenést. És a hasznos élettartam meghosszabbodik az üresjárati idő alatt.
Állóeszközök helyreállítása. A fő létesítmény 12 hónapnál hosszabb ideig üzemképtelen a felújítás vagy korszerűsítés miatt. Ebben az esetben nincs értékcsökkenés. Az ingatlan üresjárati időtartama után a cégnek növelnie kell költségeit az újjáépítés vagy korszerűsítés költségei mellett, miközben meg fogja változtatni az életét.
A negatív adózási következmények elkerülése
Nyilvánvaló, hogy ha az állóeszköz üresjárati időszakban a számviteli amortizáció nem kerül felszámításra, akkor a hasznos élettartam meghosszabbodik. A vállalkozás azonban nem tudja felfüggeszteni az ingatlanadó megfizetését. Vagyis kiderül, hogy az adót végül a vártnál hosszabb ideig kell kifizetni.
Ezért ebben az esetben a cég túlfizette az ingatlanadót. A negatív hatás elkerülése érdekében előnyös, ha a cég nem felfüggeszti az értékcsökkenési leírást. A gyakorlatban ez a következőképpen alakul.
Kezdetben a vezető megbízása három hónapnál rövidebb ideig tart megőrzési időt, és a helyreállítás időtartama kevesebb, mint egy év. A megbízásban meghatározott időtartam lejártát követően a fő létesítményt papírra, például egy hónapra üzembe helyezik. És ezután újra kanyarítják az ingatlant, vagy elkezdik a helyreállítási munkát. Ezután nem kell felfüggeszteni az értékcsökkenést.
De vegye figyelembe, hogy ez az optimalizálás megfelelő, ha egy adott esetről a megőrzés vagy helyreállítás egy tárgyi eszköz. Ha több tárgy tétlen, az üzembe helyezés rövid ideig kérdéseket okozhat az ellenőrzés során.
A közlekedési adó nem függ a készenléti időtől
Általános szabályként a közlekedési adót azon szervezetek részére kell kifizetni, amelyeken az autókat regisztrálták. Ezt közvetlenül az 1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 357. cikke. Ugyanakkor az adót a költségvetésbe is át kell vinni, még akkor is, ha a szállítást ideiglenesen nem használják. Ebben az esetben sem a leállási idő, sem annak időtartama nem játszik szerepet.
Ezt a szervezetet kiszámítjuk a közlekedési adó előlegének összegére.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 rubel. = 201 rubel.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 rubel. = 201 rubel.
1/4 x 80,2 l. a. x 10 rubel. = 201 rubel.
80,2 l. a. x 10 rubel. = 802 rubel.
A költségvetésnek egy év után fizetendő adó összege:
802 rubel. - 201 rubel. - 201 rubel. - 201 rubel. = 199 rubel.