Az utazási irodáknak - egyszerűsített - (- glavbuh
A "EGYSZERŰSÍTŐ" TURKISH KIADÁSOK
A kiadások elismerésének általános elvei az "egyszerűsített"
Az "egyszerűsített adózást" alkalmazó szervezetek a kiadások kimutatásának készpénzes módszerét használják. Ezt az adótörvény 346.17. Cikke (2) bekezdése határozza meg. Más szavakkal, a költségeket csak a kifizetések után ismerik el.
Az adózási szempontból elfogadható költségek listáját, amint azt cikkünk bevezetésében már megemlítettük, az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkének 1. pontja tartalmazza. És ez a lista zárva van. Továbbá az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkének (2) bekezdése szerint ezeket a költségeket csak azzal a feltétellel fogadják el, hogy megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikk 1. pontjában meghatározott kritériumoknak. Ez azt jelenti, hogy a kiadásokat indokolni kell, dokumentálni és előállítani jövedelemtermelés céljából végzett tevékenységek végzése céljából.
Nézzük részletesebben, hogy az utazási iroda milyen költségeket vehet figyelembe adózási célokra.
Az állóeszközök megszerzéséhez, javításához és lízingjéhez kapcsolódó költségek
Az utazási iroda ingatlaneszközök megvásárlásának költségei az Orosz Föderáció adótörvénye 1. alfejezetének 1. pontjának 346. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban felvehetők a költségek összetételébe. Ez a tárgyi eszközök átvitelének (adó) időtartamának utolsó napján, azzal a feltétellel történhet, hogy ezekre az időre fizetnek (2. Szakasz, a Vámkódex 346.17. Cikke).
Az utazási ügynökségnek újra kell számítania az adóalapot az állóeszközök felhasználásának teljes időtartamára a következő esetben. Ha a "leegyszerűsített" és három évnél rövidebb ideig (és ha az operációs rendszer élettartama meghaladja a 15 évet), a megvásárolt operációs rendszert értékesíti, akkor a vásárlás napjától számított 10 év lejáratáig. Más szóval az utazási irodanak az értékcsökkenést kell felhalmoznia az állóeszközök teljes felhasználási időtartamára, és további adót és bírságokat kell fizetnie a költségvetésnek. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (3) bekezdése előírja. Igaz, a büntetés kiszámításának eljárása ebben az esetben az adótörvény 26.2. Fejezete nem állapítható meg.
A tárgyi eszközök maradványértékét a következőképpen kell leírni:
- ha a hasznos élettartam nem haladja meg a három évet, akkor az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának első évében;
- ha a hasznos élettartam 3-15 év, a költségek 50% -át az első évben leírják, a második évben 30% -ot, a harmadik évben 20% -ot;
- ha a hasznos élettartam több mint 15 év, majd 10 éven belül.
A tárgyi eszközök javításának költségei szintén felvehetők a kiadásokba (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Szakasza, 3. pont, 1. pont, záradék). Ugyanakkor nem számít, hogy az utazási iroda javít-e saját vagy bérelt állóeszközeit.
Az utazási iroda csökkentheti jövedelmét az ingatlan bérleti és bérleti díjainak összegével. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkelyének 4. pontjában rögzítik. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz semmilyen fenntartást arról, hogy ki az utazási iroda béreli a tárgyi eszközöket.
Ezért ingatlan-bérleti díjak esetén nem csak jogi személyek, hanem magánszemélyek is fizethetnek díjat.
Számítógépes programok vásárlására fordított kiadások,
adatbázisok és azok frissítése
Az Adótörvény 346.16. Cikke 1. pontjának 19. pontja lehetővé teszi az utazási iroda számára, hogy bevételeit a számítógépi programok és adatbázisok használatához kapcsolódó jogok megszerzésével kapcsolatos költségek összegével csökkentse, valamint frissítse azokat.
Ennek ellenére az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. Fejezete egy nagyon fontos követelményt tartalmaz: az utazási irodanak licencszerződést vagy más megállapodást kell kötnie a megszerzett program tulajdonosával. Ha nem engedélyezett verziót vásárolt, akkor nem csökkentheti az adóköteles jövedelmet a költségek összegével (még akkor is, ha dokumentált).
Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkelyének (5) bekezdése szerint az utazási iroda anyagi költségeket is tartalmazhat a költségek összetételében. Sőt, a 2. bekezdése értelmében az orosz adótörvény st.346.16 anyagköltség fogadjuk adózási szempontból azonos módon a számítás jövedelemadó (ebben a sorrendben van bejegyezve st.254 adótörvény).
Így az 1. igénypont szerinti st.254 adótörvény, a listán a dologi kiadások közé nem csak a költségek anyagok, alkatrészek, üzemanyag, víz, energia, épületek fűtésére, hanem a költségek vásárlására munkák és szolgáltatások az ipari jellegű által végrehajtott külső szervezetek vagy egyéni vállalkozók. Az utazási iroda, a külső szervezetek által nyújtott ipari szolgáltatások tekintetében megfontolhatjuk szállodák, fuvarozók, kirándulási irodák stb. Szolgáltatásait. Ezenkívül magukban foglalhatják az utazási iroda szolgáltatásait utazási utalványok végrehajtásához.
Az eladott 50 jegy közül 32 eladott LLC "Rest" -en keresztül - egy utazási iroda, amely egy jutalékszerződés alapján működik. Az utazási iroda jutalma az eladott túrák költségeinek 10% -a volt. Tegyük fel, hogy az ukrán Központi Bank által az utazási iroda beszámolójának elfogadásának időpontjában megállapított eurórát 35,8 rubel volt. Vagyis a "Voyage" utazási iroda számára nyújtott közvetítői szolgáltatások teljes költsége 114.560 rubel volt. (1000 EUR x 35,8 RUB / EUR x 10% x 32 db).
A "Voyage" utazási iroda anyagköltségei a következőket tartalmazhatják:
866 400 rubel. + 359.000 rubel. + 114 560 dörzsölje. = 1 339 960 rubel.
A munkaerő költségei és haszna
ideiglenes munkaképtelenség esetén
Az "egyszerűsített" pályázó utazási iroda a munkaerő- és kórházi költségek költségeit a jelenlegi jogszabályoknak megfelelően fedezi (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikke, 1. pont, 346. cikk). Ugyanakkor az ilyen kiadásokat ugyanúgy kell meghozni, mint amilyeneket az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke szerinti nyereségadó kiszámításakor előírtak. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkének 2. bekezdése tartalmazza.
- az Orosz Föderáció FSS rovására - az ellátás összege tekintetében, legfeljebb egy teljes naptári hónapra 1 MROT, vagyis 600 rubel;
- a munkáltatói alapok kárára - a minimálbér 1-nél magasabb ellátási összegben.
600 rubel. 22 nap 11 óra = 300 rubel.
Most, az elhatárolt juttatás teljes összegéből, levonni kell az Orosz Föderáció FSS rovására kifizetett juttatás összegét:
6500 dörzsölje. - 300 rubel. = 6200 dörzsölje.
Ez a különbség az utazási iroda költségei is, amelyek az ideiglenes fogyatékossági juttatást a menedzsernek fizetik.
Figyeljük meg, hogy minden más típusú (anyasági, születési vagy a gyermek örökbefogadása, egyszeri juttatás a nők, akik regisztráltak a kórházban a terhesség korai szakaszában, temetés, stb) teljes mértékben befizetett rovására az FSS, ezért nem szerepelnek az utazási irodák költségeiben.
Kötelező biztosítási költségek
Költségeinek kötelező biztosítás az alkalmazottak és a tulajdon, beleértve a járulékok kötelező nyugdíjbiztosítás, balesetbiztosítás és foglalkozási megbetegedések, továbbá figyelembe veszik az adózás szempontjából (st.346.16 állítja 7 1. igénypont adótörvény).
Csak azt vesszük észre, hogy a kötelező vagyonbiztosítás költségeit a törvény által engedélyezett biztosítási díjak keretein belül adózási szempontból figyelembe veszik. Ha az ilyen díjakat nem hagyják jóvá - a tényleges költségek összegében (a 346.16. Cikk 2. bekezdése és az Orosz Föderáció adótörvénye 263. cikkének (2) bekezdése).
A megvásárolt termékekre, építési beruházásokra és szolgáltatásokra vonatkozó HÉA
Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikke 1. pontjának 8. alpontja a megvásárolt árukra (építési beruházásokra és szolgáltatásokra) vonatkozó HÉA-t független kiadásként kezeli. Ez azt jelenti, hogy az adó összegét nem szabad a megvásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) költségeibe bevinni. Ne feledje azonban, hogy az ilyen megbízás nem vonatkozik a tárgyi eszközök és az immateriális javak beszerzésére. A megszerzésük után fizetendő HÉA összegét fel kell venni az ilyen ingatlan értékébe.
A kölcsönzött forrásokra és a szolgáltatásokért fizetett kamatok
Ezeket a költségeket az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkelyének 9. szakasza 1. pontjának megfelelően adózási célból fogadják el. A kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó kamatok azonban korlátozottak. 2. bekezdés st.346.16 adótörvény lehetővé teszi, hogy figyelembe vegyék a kamatot a kölcsön alapok a cikkben előírt módon 269 adótörvény. Más szóval, az utazási iroda is szerepelnek a költségek kifizetett kamat összege nem haladja meg a számított összeg, amelynek mértéke a refinanszírozási Központi Bank nőtt 1,1-szerese (denominált kötelezettségek), illetve 15 százalék évente (a csere kötelezettségvállalások).
Igaz, ha egy utazási iroda hasonló adósságkötelezettséggel rendelkezik, a költségek összetételében a ténylegesen fizetett kamatok teljes összegét is tartalmazhatja. De feltéve, hogy méretük legfeljebb 20% -kal tér el az összehasonlítható adósságok átlagos szintjétől. Ne feledje, hogy maga az utazási iroda választja ki, hogy milyen módon számíthatja ki az érdeklődést.
A hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetési költségeire vonatkozó korlátozások korlátozása, az Orosz Föderáció adótörvénye 26.2. Fejezete nem tartalmazza. Ezért az elszámolási és készpénzes szolgáltatásokért fizetett fizetés, a banknak fizetett díjazás vásárlása, eladása és deviza átutalása, egyéb hasonló költségek az utazási ügynökség teljes költségét tartalmazza.
Tűzvédelmi és vagyonvédelmi költségek
Az 1. igénypont szerinti st.346.16 állítja 10. Az adótörvény az utazási iroda költségeit is tartalmazza a költség, amely a tűzvédelmi szolgáltatás vagyonvédelmi, karbantartása tűzjelző rendszerek, a vásárlás tűzvédelmi és egyéb szolgáltatások biztonsági tevékenység.
Ezért néha jövedelmezőbb a munkaszerződéssel kapcsolatos bérleti megállapodás formájában történő formalizálása. Végül is, amint azt a cikkünkben korábban megjegyeztük, az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikkelyének 4. szakasza 4. pontjában nem szerepel a magánszemélyekkel kötött szerződések alapján a bérleti díjak összetételébe való felvétel tilalma. És az ilyen szerződések költségeit teljes mértékben, és nem a normáknak megfelelően, kompenzációként vehetik át.
Utazási költségek
Visszatérve egy üzleti útra, a menedzser előzetesen jelentést nyújtott be a számviteli részlegnek, amelyre 16 ezer rubelre jegyet adott. átvételi és készpénz átvételét a szállodától összesen 5600 rubelre. utazási engedély. A kollektív és munkaszerződésekben előírják, hogy az utazási irodák vezetői részére az oroszországi üzleti utakra fizetett napidíj összege 500 rubel. naponta, így 2500 rubelt fizetett. (500 rubel x 5 nap).
Az utazási iroda könyvelő utazási iroda az adózási célokra elismert kiadások összegének meghatározásával a járat és a szállás teljes költségeit, valamint a napidíjat - legfeljebb 100 rubel összegben veheti igénybe. naponta, vagyis 500 rubel összegben. (100 rubel x 5 nap). Ezért az utazási iroda egyetlen adó kiszámítására fordított kiadásai a következők lehetnek:
16 000 dörzsölje. + 5600 dörzsölje. + 500 rubel. = 22,100 rubel.
Közjegyzői szolgáltatások költségei
Az ellenőrzési költségek
Csak fontold meg egy körülményt. Mivel az ellenőrzési tevékenységek vonatkozik a kötelező engedélyezés, majd fizetni a fenntartását és helyreállítását számviteli tanácsadás és szolgáltatási költségek vehetők adózási szempontból csak akkor, ha volt egy cég vagy egyéni vállalkozó, engedélyt kapott.
Írószerek és kommunikációs szolgáltatások költségei
Az adók és díjak megfizetése
Árubeszerzés további áruk eladására
Az 1. igénypont szerinti st.346.16 állítja 23. Az adótörvény az utolsó kiadási tételek, amelyek elismerik a számítás az egységes adó, az értéke ELÁBÉ (mínusz a „input” ÁFA, amely elfogadja részeként külön kiadási tétel , ahogy már említettük).
6. példa LLC „Rest” (utazási iroda) aláírt egy szerződést egy utazásszervező Bizottság felismerte turisták utak összesen 32 000 euró (persze, hogy a fizetési az utalványok kapott rubelt az árfolyam a központi bank az Orosz Föderáció a kifizetés időpontját). Nyereség profil „Chill” 10 százalék az utalványok értékesített, azaz 3200 euró (EUR 32,000 x 10%). Ez az összeg, újraszámolt rubel, és lesz a jövedelme az utazási ügynök.
Ha azonban az OOO Otdykhai megszerzi az ingatlanok engedélyeit, akkor a következő helyzet áll fenn. LLC "Otdyhay" túrákat vásárol az utazásszervezőtől a kiskereskedelmi ár 10% -ának, azaz 28.800 eurónak (32.000 euró - 32.000 euró x 10%). Ezt követően 32 ezer euróra értékesíti őket. Ennek eredményeképpen az utazási iroda jövedelme 32 000 euró (rubelben az engedélyek megfizetésének napján az Orosz Föderáció Központi Bankjánál), és a költségek nulla.
Nem adóköteles kiadások
Külön figyelmet fordítok az utazási irodák néhány olyan költségeire, amelyek tevékenységükre jellemzőek, de amelyeket adóügyi szempontból nem lehet figyelembe venni. Például:
- az utazási iroda és az utazásszervezői tevékenységek végrehajtására vonatkozó engedélyek megszerzésének költségei;
- a jogi és tanácsadói szolgáltatások költségei (kivéve, ha azokat könyvvizsgáló cég vagy engedélyezett könyvvizsgáló nyújtotta);
- bírósági költségek és választottbírósági díjak.
Nyomtatott aláírással