Ajándékutalványok végrehajtása
A szilveszteri ünnepek előestéjén az utazási iroda ajándékutalványokat értékesít, amelyek szerint az ügyfelek ezután túrákat szervezhetnek, beleértve a felárat is ...
Mi az ajándékutalvány?
Az ajándékutalvány egy olyan dokumentum, amely tanúsítja a tulajdonos jogát arra, hogy a jövőben preferenciális feltételek mellett vagy teljesen ingyen kapja az árukat (munkákat, szolgáltatásokat).
Valójában, ajándékutalvány végrehajtásakor az áruk értékesítésére vagy a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó előzetes szerződés megkötésére kerül sor.
Így szerint a cikk 429 a polgári törvénykönyv szerint az előzetes megállapodás szerint a felek vállalják, hogy kössön a jövőben szerződést vagyonátruházási, építési beruházások vagy szolgáltatások nyújtása (a fő szerződés) hatálya alá tartozó meghatározott feltételek szerint az előzetes szerződés. Ebben az esetben az előzetes szerződés meghatározza azt a határidőt, amely alatt a felek vállalják a főszerződés megkötését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. szakaszának 429. cikke). Ezért mindig feltüntetik az ajándékutalvány érvényességét, ami az előzetes szerződés alapvető feltétele. És ha a túra nem a megadott időn belül kerül megrendelésre, akkor a tanúsítvány egyszerűen eltűnik.
A gyakorlatban téves az a vélemény, hogy egy ajándékutalvány árucikk.
Az a tény, hogy amikor az ajándékutalványt értékesítik, az áru megvásárlására vonatkozó jog átadása megtörténik, de nem a vásárlás.
A kibocsátás adója
Tekintsük az adók kiszámításának módját.
Jövedelemadók
Ha az ajándékutalványt értékesítik, akkor az ügyféltől beérkező pénzt az elkövetkező kézbesítés ellen előlegnek kell tekinteni.
Az orosz 03-03-06 / 1/268 Pénzügyminisztérium levélben azt is megjegyezték, hogy az ajándékutalványok végrehajtásában kapott pénz valójában az áruk előlegfizetése. De egy ajándékutalvány cseréjét más áruk számára már megvalósításként ismerik el.
Ezért az utazási iroda által az ügyfelektől kapott ajándékutalványok kifizetésének összegét a szolgáltatás közvetlen értékesítésének napján figyelembe kell venni a nyereségadó-célú értékesítési bevételeknél.
Az alap az Oroszországi Föderáció adótörvénye 249. cikkének (2) bekezdése.
Ha a vásárló a felek által meghatározott időtartam lejártát követően nem adta ki az ajándékutalványt, akkor az eladónak a nyereségadó megfizetése céljából beérkezett előlege összegét ingyen kapja meg. Az Orosz Föderáció adótörvénye 250. cikkének (8) bekezdése szerinti nyereségadó-célúnak minősül.
Ha a vevő egy olyan szolgáltatást vásárol, amely meghaladja a tanúsítvány névértékét, akkor az eladásának napján a szervezet a bevétel részeként kiegészítő kifizetést ismer el. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikke tartalmazza.
Hozzáadottérték-adó
Ami a hozzáadottérték-adót illeti, emlékeztetünk arra, hogy amikor előleg érkezik, az eladó szervezet köteles kiszámolni az adószámot az elszámolási árfolyamon. És végrehajtásának időpontjában a szolgáltatás újra meghatározza az adóalap HÉA mint e szolgáltatások költségeinek, a nettó hozzáadott érték adó (Sec. 1, Art. 154., 14. o. Art. 167. adótörvény).
Az adózás 18 százalékos arányban történik (az Orosz Föderáció adótörvény 164. cikkének (3) bekezdése).
Egyidejűleg a szervezet levonhatja az összeget a hozzáadottérték-adó, amelyet korábban számítunk kártyás (n. 8 v. 171, n. 6, Art. 172 adótörvény).
Számviteli művelet
A művelet tükrözésének sorrendjét a számvitel során példaként fogjuk megfontolni.
DEBIT 50
HITEL 62 alszámla "Előlegek"
- 59 000 rubel. - az ajándékutalványhoz pénz érkezett;
Kifizetés 76 alszámla "HÉA"
CREDIT 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 9000 dörzsölje. (59 000 rubel 118% × 18%) - Az előlegből felhalmozott héa.
DEBET 62 alszámla "Számítások a túraért"
90. HITEL 90 alszámlat "Bevételek"
- 59 000 rubel. - a túrából származó bevétel tükröződik;
Béra 90 alszámla "HÉA"
CREDIT 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 9000 dörzsölje. - hozzáadódik a hozzáadottérték-adó;
DEBIT 62 alszámla "Előlegek"
CREDIT 62 alszámla "Számítások a túraért"
- 59 000 rubel. - ajándékutalvány formájában nyújtott előleg;
Kifizetés 76 alszámla "HÉA"
CREDIT 68 alszámla "HÉA-számítások"
- Az előlegből korábban felhalmozott HÉA jóváírásra került.
A tanúsítvány nem árucikk, de a szolgáltatás még nem készült el.
Azonban van egy átutalás az előleg.
Azonban a turputevok értékesítése esetén ez elkerülhető a megrendelő (ha természetes személy) turisztikai utalvány kiadásával, ami a szigorú elszámoltathatóság egyik formája.
Az ajándékutalvány végrehajtása előzetes szerződéskötés. Ezért a vevő ajándékutalványának kifizetése nem más, mint egy előleg, amely nem tartozik a jövedelemadó alá, hanem HÉA-köteles. A nyereségadó az áruk (munkák, szolgáltatások) tényleges értékesítésének pillanatában keletkezik a tanúsítvány alapján.