Customs' áfa kiszámítására vonatkozó szabályok és a visszatérítés
Gudilina Yu H .. főkönyvelő, "TD Bellissima"
Ha a kereskedelmi cég vásárol árukészlet külföldön emlékeztetni kell arra, hogy a behozatalkor Oroszország területén kell fizetni ÁFA „szokások”. De elfogadni egy ilyen összeget levonás nem mindig ...
Fizetünk áfa vám
A termékimport vámterületére az Orosz Föderáció elismert az objektum az adózás a hozzáadottérték-adó (cop. 4. §. 1, Art. 146. adótörvény).
Ha szeretné megtudni, hogyan kell kiszámítani az adóalapot a HÉA „import”, akkor azt a cikk 1. bekezdése 160. adótörvény. Ez magában foglalja:
- a vámérték az importált áruk;
- a fizetendő jövedéki adó, hogy meg kell fizetni, ha az áru jövedéki;
- az ügylet értéke azonos áruk;
- az ügyleti érték a hasonló termékek;
Tehát, mint egy általános szabály, vámérték meghatározása alapján ténylegesen kifizetett (fizetendő) pillanatában átkelés a vámhatóság határon az Orosz Föderáció az árak az importált áruk, figyelembe véve a járulékos költségeket. Ezek közül különösen tartalmazza a díjazás az ügynök, a szolgáltatás költségeit a csomagolás és a termék címkéjén, annak szállítás a behozatal helye vámterületére az Orosz Föderáció, a berakodás, kirakodás, kezelése, biztosítása a szállítás során (Art. 19, 19.1 a törvény).
Vegye figyelembe, hogy bizonyos esetekben, hogy erősítse meg a vámhatóság az áru értékét, valamint ellenőrzi a megadott információkat, a vámhatóság megkövetelheti további dokumentumokat és információkat.
Ha az alapvető módszer formájában № töltött TPA-1, más esetekben - forma № TPA-2 (szerves része a rakomány vámáru-nyilatkozat).
Felhívjuk figyelmét: meg kell különböztetni a vámhatóság az áru értékét és a számla értéke, mivel az értékek nem mindig esik egybe. Ha az első kiszámításához szükséges a vámok, a második - a számítás a kezdeti érték az importált áruk (ez határozza feltételei alapján a külső gazdasági szerződés).
A számítási eljárást a jövedéki adót, feltéve 194. cikkében adótörvény. Így az összeg a jövedéki termékekre kivetett adó adózik értékarányos árak, százalékában számítják az adóalap (összege a vámérték és vámok).
Jövedéki adója termékek konkrét arányok szorzata az arány és az adóalap (figyelembe véve a hangerőt az importált áruk természetben).
Ha olyan áruk tekintetében, az együttes jövedékiadó kell összegeként kiszámított jövedékiadó értékarányos és árak.
1. példa: „Argo” Társaság szerződést kötött a külföldi vállalkozók számára a termékértékesítés értékű 100.000 hagyományos modelleknél. A következő extra szolgáltatások nem tartoznak a szerződés értéke:
- az áruszállítás a vámhatóság határa az Orosz Föderáció az összeg 100 ezer rubel.;
- Csomagolás - 60 000 rubelt.
Az importált áruk nem tartoznak a jövedéki adó, a vám, ebben az esetben használt - 10 százalék.
Ahhoz, hogy a vámérték meghatározásához az áru módszerrel az ügyleti érték az importált áruk:
100 000 y. e. x 30 RUR / y. f. + 100 000 rubelt. 60 000 rubelt. = 3.16 millió rubel.
Mivel a vámok lesz:
3.160.000 rubelt. x 10% = 316.000 rubelt.
Az összeg a hozzáadottérték-adó, amelyet meg kell fizetni a vámnál, ha az importáló külföldi áruk, a következőképpen kell kiszámítani:
ÁFA = (vámérték + vám + Jövedéki) x áfakulcs.
A listát a termékek, amelyek a HÉA fizetendő nem szükséges, itt bemutatunk „szokások”.
Adót fizetni a költségvetésbe
„Vámhatóság” fizetnek áfát a költségvetés egy bizonyos sorrendben: nem a végén a negyedév, amelyben az árut behozták Oroszország, és ugyanabban az időben más szokások kifizetéseket. És erre kell lenni, aki kijelenti, az áru (Art. 143, p. 1, Art. 174. adótörvény, Art. 328 a Vámkódex).
Az adó kifizetése legkésőbb a benyújtás időpontját a vámáru-nyilatkozatot.
Ha a dokumentum nem mutatja be egy időben, a fizetési feltételek Vámdíjak kell attól a naptól számítják, amikor a beadási határidő a vámáru-nyilatkozat (Art. 329. Vámkódex).
Abban az esetben, ha az árut bejelentették ideiglenesen, minden vámot és adót kell átutalni legkésőbb a felszabadítás napja ezeket a termékeket.
Megjegyzés: ha a befizetett adó nem teljesen a nyilatkozatban van ütve a feltételes szabadlábra az árut.
ÁFA „vámhatóság” lehet venni, mint a levonás
ÁFA összeget fizetett vám levonhatják (n. 1, v. 172 Revenue Code). De csak akkor, ha:
- behozott áruk Oroszországban a vámrendszer bocsátásra irányuló belföldi fogyasztás, ideiglenes behozatali feldolgozásra vámterületén kívül;
- eszközöket figyelembe venni;
- vannak olyan dokumentumok befizetését igazoló „import” adó.
Elfogadásának napja a regisztrációs áruk
Ez általában egybeesik a tulajdonjog átruházása. Végtére is, kivéve, ha törvény másként nem rendelkezik, vagy szerződés, az új tulajdonos, hogy jobb fakad átadása dolgok (n. 1, Art. 223. a Polgári Törvénykönyv).
Ha az importált árukat szánják továbbértékesítés, az időpont, amikor vitték a rekord szerint a nap a kiküldetés a számla 41 „áruk”. Amikor megvásárolja a dologban a meghatározása időpontjában az eszköz a számla nem olyan egyszerű.
„Vám ÁFA”, hogy levonható alapján:
- a számla a külföldi partner;
- a vámáru-nyilatkozatot, amely azt mutatja, a fizetett ÁFA;
- dokumentumok megerősítik azt a tényt, hogy felvették az költségvetésben (vámáru fizetési dokumentumok bemutatják a HÉA megfizetésére a vámhatóság).
Adót megfizették előre. Ebben az esetben, ha a vám, ÁFA, előre kifizetett vámszakértőivel 30 napon belül kap egy jelentést kiadások alapok (4. o. Az Art. 330 a Vámkódex).
Bizonyos esetekben a héa összege „szokások” szerepel a költségek az importált árut. Különösen akkor, ha:
- vásárolt áruk felhasználásra, nem HÉA műveletek;
- a vállalat a végrehajtás alól mentes a HÉA-kötelezettségek 145. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció;
- A szervezet az „egyszerűsített adórendszer” azzal a céllal, adózás „jövedelmek” vagy fizetni egy adót beszámított jövedelem.
Vegye figyelembe a befizetett összeget a vámhatóság az áru értékét a HÉA-szabályok lehetővé teszik cikk 2. bekezdésének 170. adótörvény.
Azok a cégek, akik „uproschenku” is megadóztatják „bevétel mínusz költségek”, az adó összegét tartalmazza az összetétel adó kiadásokat.