nyerészkedés
Anyagi haszon. Adózás anyagi gyarapodás
Az utóbbi években széles körű nyilvános áruk értékesítése hitelre. És nagyon kevés vásárló azt gyanítja, hogy egy ilyen helyzetben úgy tűnhet bevétel, az úgynevezett pénzügyi előnyöket. Sőt, az ilyen ellátás merülhetnek fel, például abban az esetben a munkavállaló a szervezet a hitel, valamint egyéb helyzetekben is. Ebben a cikkben megnézzük példa, hogy mi anyagi gyarapodás hogy mikor jelenhet meg, hogy ebben az esetben meg kell tennie.
Mi anyagi haszon?
212. cikk TC RF jellemzőkkel számítás bevételek, mint anyagi haszonszerzés. Az 1. bekezdésben említett cikk felsorolja azokat az eseteket, amelyekben felmerülhet:
1) megtakarítás az érdeklődés az alkalmazása kölcsönzött (hitel) alapok kapott szervezetek és egyéni vállalkozók (kivéve a hitelkártya-tranzakciók a kamatmentes periódus létre a szerződést a hitelkártya);
2) a beszerzett termékek (munkák, szolgáltatások) keretében a polgári szerződés egyének, szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek összefüggnek a tekintetben, hogy a vevő;
3) Az értékpapírok megszerzése áron a piaci ár alatt.
Tehát van egy anyag, olyan helyzetekben, amikor az egyén megszerzi tulajdonjoga vagy valamit annak érdekében, bármi jobb feltételekkel, mint a megállapított összes többi vásárló vagy a fogyasztók.
Most nézzük meg az egyes típusok anyagi előnyök részletesen.
Megtakarítás anyagi haszon protsentahi
Így a mai napig, mert az átvett pénzeszközök magánszemélyek részeként kölcsön vagy hitel megállapodás, legalább 9%. Ha a kamat a szerződés kevesebb, akkor a hitelfelvevő van jövedelem formájában anyagi haszon.
A szervezet nyújtott kölcsönt egy alkalmazott az összeg 100 ezer rubel. Egy 1 éves időtartamra a fizetendő évi 4%. Ebben az esetben, a megtakarítás 5% (9-4). Jövedelem formájában anyag ellátás egyenlő 5000 rubelt. (100 000 rubelt. X 5%). PIT aránya ilyen anyag nyereség 35% (p. 2, Art. 224 RF). Az adó összege egyenlő lesz 1750 rubel. (5000 RBL. X 35%).
Most tegyük fel, hogy a szerződés a havi hiteltörlesztési: 30 000 rubelt. Az első két hónapban 40 000 rubelt. az utolsó. Kamatfizetést a kölcsönszerződés kerül sor az utolsó napon minden hónapban. Az állításokat. 3, n. 1 evőkanál. 223 adótörvény tényleges időpontjáról jövedelemmel formájában anyagi előnyök mellett hitelszerződések (a hitel) tekintik időpontja kamatfizetést rájuk.
Ha a kölcsön vagy a felvett kölcsön, hogy megvásárolja a területén az Orosz Föderáció az apartmanház vagy részesedés (részvény) bennük, a személyi jövedelemadó egy anyagi haszon ebben az esetben a becslések szerint 13% (Sec. 2, Art. 224. adótörvény).
A szervezet nyújtott kamatmentes kölcsön a munkavállaló egy 2 évig az összeg 1,5 millió rubel. a lakások vásárlására. Kölcsön után visszatért a megadott időszakban. Meg kell jegyezni, hogy a definíció az adó alapja az anyagi haszon eredő hitelszerződések (hitel) végzett legalább évente egyszer (sz. 2. §. 2. Az Art. 212. adótörvény).
Ennek megfelelően az anyag javára 135 000 rubelt. évente (1 500 000 rubelt. x 9%), PIT az 17 550 dörzsölje. évente (135 000 rubelt. x 13%). Emlékeznünk kell arra, hogy ha lakásvásárlás természetes személy, aki az adó lakója az Orosz Föderáció, hogy a jövedelmek 13% adóköteles amelynek mértéke a vagyon adó levonására. Ezért az ilyen helyzet nem kell adót fizetni.
Azonban, ha az összeg a cél kölcsön (hitel), mint amekkora valójában beszerzésére fordított a lakások, túlfizetett alapok fogják minősíteni használni nem a rendeltetésének megfelelő célokra. Anyag profitáljanak százalékában kívánt hitel összegét (hitel) nem használják a tervezett célra, kerül kiszámításra az arány 35% (n. 1 Letters MF RF a 31.03.05 № 03-05-01-04 / 78).
Számviteli, által nyújtott hitelek a szervezet alkalmazottai, tükröződik a betéti számla 73-1 „települések személyzet többi ügylet” alszámla „Települések kölcsönök.” Ha a hitelfelvevő az a része, a személy által használt 58-3 „Befektetések” alszámla „Hitelek”. Tartsa százalék a munkavállaló tett betéti számla 70 „települések személyzet munkaerő kifizetések” és jóváírt 73-1. Visszatartása a személyi jövedelemadó kérésére a munkavállaló - a beszedési Credit 70 68 Üzemeltetési profit szervezet formájában felhalmozott kamatot a kölcsön - Terhelési Credit 58-3 73-1 91-1 vagy.
Mint már mondottuk, nagyon népszerű az utóbbi időben kapott vásárlási árut hitelre programokat. Jellemzően a kamat összege rájuk nem kevesebb, mint 9%. Ugyanakkor vannak kamatmentes hitel program. Általános szabály, hogy részesülnek abban az esetben megszerzése drága áru, biztosított egy kezdeti kifizetés 30% -a és a kölcsön visszafizetése hat hónap vagy egy év.
Meg kell jegyezni, hogy a felvétel az érdeklődés a termékek ára nem befolyásolja a jövedelem összege, vagy az adót. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ilyen intézkedések nem jelennek meg az adásvételi szerződés és a kölcsönszerződés. Továbbá, vannak olyan esetek, amikor a bankok nyújtanak hitelt nem kamatmentes, de az érdeklődés a vevő fizet az eladónak is. Ebben az esetben is van, természetbeni jövedelmek.
Kivételek a szabály
Anyagi haszon nem jelenik meg abban az esetben, hitelfelvétel forrásokból, amelyek nem jogi személy vagy egyéni vállalkozók, például az állam vagy a helyi hatóságok. Különösen a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció kifejtette, hogy abban az esetben az IDP-k visszatérítendő kamatmentes kölcsön lakásfinanszírozási rovására a szövetségi költségvetés. Ezzel kapcsolatban bevétel formájában anyagi haszon, és így a tárgy nem jelenik meg a személyi jövedelemadó (Letter MF RF származó 16.09.05 № 03-05-01-03 / 90).
Ezen túlmenően, a anyagi haszon nem fordul elő abban az esetben, ártalmatlanítására egyedi hitelkonstrukciók keretében nyújtott hitelkeret, a kamatmentes alapja a kamatmentes periódus létre a szerződés egy hitelkártya (Nos. 1, p. 1, Art. 212. adótörvény). Fontos feltétel, hogy visszafizeti a teljes tartozás összege a hitelkeret utolsó előtti napján a kamatmentes periódus (levele az RF Minisztérium 05.10.05 № 03-05-01-04 / 286). Ez a rendelkezés vonatkozik a hitelek nyújtását, hogy a birtokos a bankkártya esetén elégtelenség vagy távollétében a Bank pénzforgalmi számlát - folyószámla (levele az RF Minisztérium 10.11.05 № 03-00-10 / 40).
Elszámoltatható segítségével rejtett formája hitel
Most képzeld el, más a helyzet. Szervezet munkavállaló megkapja az 1. nap a rekord 10 000 dörzsölje. havonta az áruvásárlási és anyagok. Három lehetséges helyzetek: egy hónap után a munkavállaló még nem töltött elölegelszámoló töltött részben vagy teljes egészében.
Az a tény, hogy az adóellenőrzések ellenőrök képzett, hogy a segédjelentés mint kísérlet arra, hogy elrejtse a kölcsönszerződés (felbontás FAS távol-keleti ág 24/12/03 szám F03-A51 / 03-2 / 2720). Abban az esetben, az összes kiadás elölegelszámoló képviselői Adóhivatal nem valószínű, hogy találkozunk az ilyen kérdéseket. Ha a pénzt nem költött teljesen, minden attól függ, hogy mekkora a többi visszatért összeg és milyen gyakran előfordul. A helyzet, amikor a visszatérített összeget teljes egészében el nem költött - a legvitatottabb, és az ellenőr döntés attól is függ, hogy milyen gyakran fordulnak elő, valamint olyan célra, amelyre a pénzt alapján kibocsátott jelentés. Például, ha a munkavállaló nem szerez egy ritka árucikk nagy az igény - egy jó ok, és úgy néz ki, teljesen más visszatérítésére elszámoltatható nyújtott összegeket vásárlására irodaszerek.
Hasonló a helyzet akkor is felmerülhet, amikor kiállítja alapok alkalmazottja utazást. Szerint a para. 11. Rend a készpénzes tranzakciók az Orosz Föderáció által jóváhagyott Központi Bank levelét 04/10/93 18. számú, készpénz miatt a kapcsolódó költségek az üzleti utak, fel kell a tartozás összege a kirendelt személyek. Például, ha a végén utazás a kibocsátott 50 000 rubelt. Ez töltött csak 10 000 rubelt. akkor meg kell, amennyire csak lehetséges részletesen indokolja az összeg által kiadott utazó, számviteli bizonylat-számítás.
És az utóbbi időben a lehetőségét jogosult a segédjelentés, mint a hitel: a kiadását összegekről szóló nyilatkozatot annak érdekében, hogy elkerüljék határértéket meghaladó készpénz a box office a szervezet. A pénz általában ki egy nap, és vissza teljes egészében.
Mindezekben az esetekben a szervezet lehet védeni a következő módon. Először is, a házipénztár nem kölcsön, mert cikkelye szerint. 807 a polgári törvénykönyv, a hitelszerződés az alapok lesz az ingatlan a hitelfelvevő. Kiadásakor házipénztár a munkavállaló a munkáltató utólag, ami az utóbbi felépüljön a bevételeit. Másodszor, ő nem egy hitelszerződés, míg az Art. 808 A polgári törvénykönyv meg kell állapítani, írásban. És harmadszor, útján szerzett hitel bevétel fordítható a hitelfelvevő saját belátása szerint, és házipénztár - kizárólag arra a célra meghatározott sorrendben.
Mit kell tennie a személy, aki egy rendszeres jövedelem formájában anyagi előnyök származnak megtakarítások kamat felhasználásának hitelek? Ahogy arról korábban, hogy az adóhivatal, az összeg az ilyen jövedelem adózó határozza meg önállóan. Ebben az esetben az egyén köteles benyújtani adóbevallást.
Ha a hitelek által kapott egyedi a hitelszerződés alapján kötött az orosz szervezet - a forrása a jövedelem, amely elismerten adó szer, a hitelfelvevő egyeztetve a szervezet a jogot, hogy át neki, hogy a hatóság a számítás az adóalap és az összeget a személyi jövedelemadó fizetendő.
Ezt meg lehet tenni alapján hitelesített meghatalmazást, vagy meghatalmazás egyenlővé közjegyzői összhangban tanúsított a polgári törvényhozás az Orosz Föderáció. Ebben az esetben a szervezet - az adó szer az adózó elismert meghatalmazott képviselője kapcsolatában az adóhatóság (levele az RF szövetségi adó Szolgálat 24.12.04 № 04-3-01 / 928).
Szerint a Pénzügyminisztérium, ha az adózó jövedelme meghatározott szervezet (egyéni vállalkozó) alapján az Art. 226 NC RF elismert adó szer függetlenül a hitelfelvevő vagy a hitelező kéréseket jelenlétében hitelesített proxyk (Letter MF RF № 03-05-01-04 / 78). Azaz, az a személy köteles kiszámítani, visszatartani az adófizetők és fizeti a költségvetés megfelelő adó összegét (a levél a RF Minisztérium 14.11.05 № 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04 / 365).
Szerint n. 4 evőkanál. 226. adótörvény, az adó szert az adózó rendelkezik a felmért esedékes adó összegét a pénz által fizetett adó szert az adózó vagy a nevében eljáró harmadik félnek. Ebben az esetben az adó összege levont nem haladhatja meg az 50% -át a kifizetés összegét.
Így, ha a kölcsönt nyújtott egyedi, például, és a munkaadója, a személyi jövedelemadó bevétel formájában anyagi előnyöket kell levont bérfizetés. Ez a fajta jövedelem tükröződnie kell az adó kártya 1-PIT és Help 2 PIT-kód 2610.
Ha a hitelező nem forrása a fizetési más jövedelem egy egyedi, mert nem képes levonni, és utalja vissza a személyi jövedelemadó. Szerint 5. o., Art. 226. adótörvény, ha lehetetlen visszatartani számított adó összegét, az adó ügynök, egy hónapon belül az ilyen körülmények előfordulásának írásban tájékoztatni az adóhatóság a bejegyzés helye.
Ebben az esetben a számítási és fizetési adó a személyi jövedelemadóról szóló adózó folytat saját alapján bekezdések. 4 n. 1 evőkanál. 228 NC módon, amennyiben ez a cikk (RF FTS Letter № 04-3-01 / 928, n. 2. Letters MF RF a 12.07.05 № 03-05-01-04 / 232).
Értékesítési áruk és anyagok előnye, hogy a munkavállaló
A következő típusú anyag nyereség az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) az egyének szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek összefüggnek a tekintetben, hogy a vevő (sz. 2. §. 1, Art. 212. adótörvény). Van olyan jövedelem függvényében az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) alacsonyabb áron, mint a normál (p. 3. Az Art. 212. adótörvény).
Emlékeznünk kell arra, hogy ebben az esetben, a kapcsolat csak akkor fordul elő a következő feltételek mellett (20. cikk Az adótörvény.): Egy fizikai személlyel másik szerint a hivatalos álláspont, az a személy áll a házassági kapcsolatot, a kapcsolat a vérrokonság vagy affinitása örökbefogadó és örökbefogadott, valamint megbízott és egyházközség, bírósági végzés.
Ha eladják az árut (munkák, szolgáltatások), amelynek végrehajtása a szervezet nem folytat, akkor az összehasonlítás alapján kell az árakat azonos és hasonló áruk (sz., 6., 7., Art. 40. Az adótörvény). Mindenesetre, ha az ellenőrzés dönti felmért további személyi jövedelemadó egy anyagi haszon, akkor kell bizonyítani, hogy a bíróság a kölcsönös függőség.
Ha a munkáltató egyéni vállalkozó, van egy közvetlen alárendeltségében egy magánszemély egy másik hivatalos álláspontját. A munkavállaló kell kiszámítani a saját pénzügyi előnyök és fizetni személyi jövedelemadót, vagy engedélyezte a vállalkozó írásbeli nyilatkozatot.
állomány beszerzése anyagi haszon
A kézhezvételét jövedelem adófizető formájában anyag előnyeit elismert a vásárlás dátumát értékpapír (NOS. 3, n. 1, v. 223 RF). Kiszámításakor az adóalap ez a fajta bevétel a piaci értéke az értékpapírok szerint a Pénzügyminisztérium, meg kell határozni a tranzakció dátuma, hiszen ezen a napon a vevő döntött az ügylet (levele RF Minisztérium 26.01.05 № 03-05-01- 04/11). Adókedvezmények Az ilyen anyagok fizetni, mint a vevő értékpapír, valamint a meghatalmazott képviselőjének - a szervezet, hogy az eladott ezek az értékpapírok.
Információs Ügynökség „Pénzügyi ügyvéd”