Ellenőrzési kockázat - studopediya
Az ellenőrzés a pénzügyi kimutatások közvetlenül kapcsolódik a következő kockázati típusok: a vállalkozói és az ellenőrzés.
Üzleti kockázat az, hogy a könyvvizsgáló nem konfliktus miatt az ügyfél akkor is, ha előírt pozitív ellenőrzési vélemény. Attól függ, hogy a következő tényezők:
- valószínűségének pereket az eltérés a könyvvizsgáló;
- a pénzügyi helyzete az ügyfél;
- a természet az ügyfél ügyleteket;
- időzítése az ellenőrzés, és így tovább. d.
Ellenőrzési kockázat - szubjektíven határozza meg a könyvvizsgáló ismeri fel a valószínűsége, hogy a az ellenőrzés eredménye, a pénzügyi kimutatások lényeges valótlanságok követően azonosították megerősítve a hitelesség, vagy elismerni, hogy mentes a lényegi hibáktól, holott az ilyen torzulások a pénzügyi kimutatások nem.
Az ellenőrzés alapján kockázat - az a fajta ellenőrzés, amely ellenőrzi végezhetjük alapján szelektív a feltételeket, a vállalkozás, elsősorban a „szűk” (kritikus pontok) című művében. Koncentrálása ellenőrzési munka olyan területeken, ahol a kockázat magasabb, lehetséges, hogy csökkenti a szükséges időt, hogy teszteljék területek alacsony kockázat.
A vezető az ellenőrzés nem mindig lehet azonosítani az összes jelentős megsértését. Ez annak köszönhető, hogy a különböző tényezők:
• objektív (helyszíni ellenőrzés, a bonyolultsága a folyamatok, a különböző tényezők, a szem-kötő hatása a információk pontosságát);
• szubjektív (végzettségi szint, a könyvvizsgáló-Sky személyzet szakértelme és tapasztalata ellenőrök), és így tovább. N.
A kockázat az ellenőrzés lehet meghatározni, mint annak a valószínűsége, hogy a könyvvizsgáló hibázik, alkotó nekem rossz a megbízhatóságát a számviteli (pénzügyi) jelenteni-ség a gazdasági egység. A hiba lehet következtetni, hogy az auditor chatsya:
• vagy megerősíti a jelentéseket, amelyek egy nem megbízható;
• vagy nem tudja megerősíteni a pontosságát jelentés.
Így a könyvvizsgálati kockázat - annak a kockázata a kosár-Možnosti helytelen könyvvizsgálói véleményt. Ha az ellenőrzési kockázat három százalék (3%), ez azt jelenti, hogy a három közül száz aláírt könyvvizsgálója által kapcsolási tartalmazhatnak hibás következtetéseket képest, de a megbízhatóság a pénzügyi kimutatásokban. Ezért ebben a tea-SLN vetett bizalom mértéke a könyvvizsgálói vélemény 97%.
A szövetségi szabályok (szabványok) № 8 „értékelési ellenőrzési kockázat és a belső ellenőrzés, carry-latnak az egység” meghatározás auditor ég kockázat és eljárás annak meghatározására. Az „ellenőrzési kockázat”: az Audi-tórusz helytelen könyvvizsgálói véleményt kockázatának kifejezést, amikor a pénzügyi (számviteli) kimutatások lényeges hibás állításokat.
Ellenőrzési kockázat három komponensből cha-sti:
• eredendő kockázat (a kockázat-farm);
• A kockázat berendezések;
• A kockázat nem észlel.
Az „eredendő kockázat” expozíció a mérleg számlák vagy csoportos NN ugyanazokat a műveleteket torzulások jelentősek lehetnek (egyénileg vagy csoportosan-sti torz egyenlegek más fiókok könyvelési vagy hasonló műveletek csoportok) feltételezve, hogy nincs szükséges forrásokat vnut-rennego ellenőrzés. Ez a kockázat, ami függ a hatékonyság a számviteli rendszer gazdasági dasági alá (intra kockázat). Az ilyen típusú kockázat valószínűségének torzulások (hiba) a számviteli szervezet nem függ az auditor. ellenőr feladata ebben az esetben - a definíció-share értékei ez a valószínűség alapján a habosító-jel a következő:
• jelentős hibákat lebonyolítása egy korábbi vizsgálat;
• a megértés hiánya a vizsgált jogalany könyvelők általánosan elfogadott számviteli elvekkel;
• objektivitás hibák adatfeldolgozás során és számviteli az üzleti tevékenység miatt bonyolult-ség ezeket a műveleteket.
Annak megítélésekor, on-farm kockázatot figyelembe kell venni a következő befolyásoló tényezők hosszú Hivatkozó:
• Kliens helyen - nézd meg a szervezetnek;
• a feltételek, módszerek, elvek pénzügyi és a gazdasági aktivitás a vizsgált gazdaság dasági egység;
• Az államok és az üzleti vállalkozás;
• likviditási és finanszírozási;
• jelenléte ritka és szokatlan gazdálkodó-talkie;
• a bevételek és működési terveket.
A „kockázati vezérlő eszközök”: olyan kockázat, hogy a torzítás, amelyek előfordulhatnak tekintetében a számlaegyenleg számviteli vagy csoport-nN ugyanazokat a műveleteket, és jelentős (a re - hasonlóság vagy kombinációban torzulásának egyenlegek egyéb számlák egyenlege számviteli tranzakciók vagy csoportok), nem lesz időszerű predotv-rascheno vagy feltárják és kijavítják a SIS, számviteli és belső ellenőrzési. Ez egy kockázat, attól függően, hogy a megbízhatóság a belső ellenőrzési rendszer a gazdasági egység. Hatékonyság-ság a belső ellenőrzés független audit-ra, hiszen csak értékeli a belső ellenőrzési rendszer és székhelye az értékelését a tanulmány felépítését.
Felmérni a kockázatot az ellenőrzések, a könyvvizsgálónak meg kell alkalmazni a különleges ellenőrzési eljárások, az úgynevezett Vai-vizsgálata ellenőrzéseket. Ezek a következők:
• Formai ellenőrzés dokumentumok;
• felmérés és ellenőrzés ellenőrzési eljárások-mi, akik nem találták meg írásban megerősíti-jellegét;
• megismétlése az ellenőrzési eljárásokat.
Meg kell érteni a kapcsolatát kockázat ellenőrzések és megbízhatóságának ellenőrzése. Minél magasabb ez a kockázat, annál kisebb a megbízhatóság-ness kontrollok. Például, ha a kockázata ellenőrzések egyenlő 0,25 (vagy 25%), ez megfelel a megbízhatóság, 0,75 (vagy 75%). Ha a kockázat a kontrollok egyenlő 0,45 (vagy 45%), ez megfelel a megbízhatóságát 0,55 (vagy 55%).
A „kockázat nem detection”: annak a kockázata, hogy az ellenőrzési eljárások alapvetően nem érzékeli torzítás egyenlegét az elszámolások bumm-galterskogo bejegyzések vagy csoportok műveletek elengedhetetlen lehet külön-külön vagy kombinálva torzulások egyenlegek egyéb számlák bumm-galterskogo számla vagy osztálya tranzakciókat. Ez a kockázat, ami függ a hatékonyság és a munka minősége a könyvvizsgáló (szakszerűség, a minta reprezentativitását, megfelelnek-e a könyvvizsgálati eljárásokat, és így tovább. N.).
A könyvvizsgáló köteles alapján járó kockázatértékelés és ellenőrző eszközök az elfogadható kockázat nem ismeri. Az ellenőrzés kell megtervezni Uche, nem kockázatának minimalizálása érdekében a nyomozás.
A kockázat minimalizálása érdekében a felismerés, a könyvvizsgálónak:
• módosítani audit eljá alkalmazott bolondok (növelni a számukat, és változtassanak lényege);
• megnöveli az utazási idő, hogy az ellenőrzés;
• Növelje a hangerőt az ellenőrzési mintát.
Két fő megközelítés meghatározását (a Meren) ellenőrzési kockázat:
1. Intuitív (becsült): ellenőrzési kockázatot miatt mérjük skálán prioritások: magas, közepes, alacsony Cue.
2. Kvantitatív: gyártott mennyiségi Ras Cs valószínűsége egységek frakciókban 0 1 (például, 0,03) szintjének vagy százaléka (például, 3%).
Egy matematikai szempontból a teljes ellenőrzési kockázatot a termék a három komponens, ami kifejezhető a következő képlettel:
SAR = NR x x RNO RSK,
ahol a UAR - általános ellenőrzési kockázat; HP - már elválaszthatatlan, a kockázatot; RAC - a kockázata a vezérlő eszközök; RNO - kockázata nem érzékel.
A kockázat a nulla (0%), azt jelenti, a teljes-ség ellenőr arról, hogy a pénzügyi (számviteli) kimutatások nem tartalmaznak lényeges indulások. Risk értéke egy (100%) jelenti a teljes bizalom hiánya ezt a feltételezést. A gyakorlatban a sebesség yatnosti valószínűsége, hogy a könyvvizsgáló hibázik, forma-VaV félreértés a megbízhatóságát a számviteli (pénzügyi) kimutatások a gazdálkodó, les-INH között nulla (0%) és egy (100%).
Például, a könyvvizsgáló úgy véli, hogy a gazdaságban kockázat 70%, ellenőrzési kockázat - 35%, és a kockázata, hogy nem kimutatására - 10%.
Miután néhány egyszerű számításokat és kerekítés kap a kockázati érték audit
2% (0,7 x 0,35 x 0,10 = 0,0245).
Ha a könyvvizsgáló arra a következtetésre jutott, hogy az én objektum szintű ellenőrzési kockázat ebben az esetben dol-feleségek nem lehet magasabb, mint 3%, akkor tekinthető kapott-nek elfogadható értéket. Hasonló számítást segíti a könyvvizsgáló, hogy elfogadható szintű ellenőrzési kockázat, de hatástalan.
A hatékonyabb terv, az ellenőr-CIÓ teszt segítségével egy másik módszer, azt kockáztatja, fogkő. Ebben az esetben, a kockázat határozza nem észlelhető, és a megfelelő számú alany-nek a ellenőrzési bizonyítékok:
Ezeket az adatokat az előző példában, és előre tegyük fel, hogy az ellenőr tűzte objektum-én ellenőrzés kockázati szinten 2%, tehát 0,027 (0,7-0,35) = 0,082. Ebben a számítás, a legfontosabb tényező a kockázata, hogy nem kimutatására (8,2%), t. K. Ő előre meghatározza szükséges mennyiségű bizonyíték. A szükséges mennyiségű bizonyíték az ellenkezőjére arányos-közi kockázati szintet nem érzékeli annál kisebb a kockázata a nem felismerés, annál a könyvvizsgáló köteles beszedni-nek bizonyítékok az ellenőrzés során.
A megfelelő tervezés és racionális orga-formanyomtatványon, a könyvvizsgáló köteles nemcsak, hogy értékelje a könyvvizsgálati kockázat, hanem megérteni a kapcsolatát a komponensek és a lényegességi szint.
• között elfogadható ellenőrzési kockázat és a kockázat nem érzékel közvetlen befolyása híd.
• között elfogadható ellenőrzési kockázatot, és a terv-Rui behajtas Svyda-Ments, van egy fordított viszony.
• Két szinten jelentőségét és mértékét Audi Tor kockázata fordítottan arányos: minél magasabb a lényegességi szintet, annál kisebb a teljes ellenőrzési kockázatot, annál alacsonyabb a szint fontos, annál nagyobb a könyvvizsgálati kockázat. Ha a megvalósítás során a könyvvizsgáló úgy dönt, hogy csökkentse a lényegességi szint, a vizsgálatvezető, de az ellenőrzési kockázat megnő, és a részvény-ellenőr feleségek lépéseket annak csökkentésére. Ehhez a könyvvizsgáló, aki vagy a kockázati kontroll, illetve a kockázat nem talál. Szintjét befolyásolják a gazdaságban kockázat nagy szabály, ez lehetetlen. Kockázatának csökkentése ellenőrzések során a bővítés használt MEC-nek ellenőrzéseket. Kockázatának csökkentése érdekében nem-naruzheniya kell bővíteni az ellenőrzési eljárások értékelésére használjuk a lehetőséget at-Menenius ellenőrzési eljárások más típusú, a vysit térfogat ellenőrzési minták, hogy minél több képzett auditorok vagy visszavont chit-vizsgálat időtartama.