Gyakorlati kérdések a számítás IBNR - metodikai magazin - adózási, számviteli és beszámolási
A számítások a biztosítási tartalékok típusú biztosítás eltérő életbiztosítás, készülnek a biztosítók, a törvény által létrehozott szabály szerint keretein belül bizonyos algoritmusok. Az összes típusú biztosítási tartalékok által biztosított jog az összes kapcsolódó nehézségek meghatározása a juttatás felmerült, de nem jelentett károk (IBNR). Ez a cikk foglalkozik ezekkel a problémákkal, és azt javasolja, néhány lehetséges megoldásokat.
Gyakran előfordul, hogy vannak új típusú biztosítások egy számla csoport. És akkor a kérdés, hogy kiszámításához IBNR erre alcsoport külön emelkedik nagyobb mértékben, mivel a számítás IBNR eltérő lesz attól függően attól, hogy a szervezet a „szükséges mennyiségű adatot” (kérdés „szükséges mennyiségű adat” alább).
Ezért a biztosítók jog gyakorlására előírt bekezdésben szabályzat 15., amely előírja, hogy a számítás a biztosítási tartalékok a biztosító minden egyes számla csoport bekezdésben említett 14 rendeletek bevezetésére további felhasználói csoportok szerződések feltételeitől függően szerződések, biztosítási szolgáltatások, a helyét a tárgyak a biztosítási és listája biztosítási kockázatok.
Ily módon, amikor egy új típusú biztosítás meg kell változtatni, hogy a rendelkezések a kialakulását biztosítási tartalékok, amelyek meghatározzák, hogy a kiegészítő megállapodás az ilyen típusú számla csoport, és adja meg a sorrendet, IBNR számítás, hogy ez a kiegészítő csoport rendelkezés külön számítják.
A bevezetése további alcsoportok számviteli viszontbiztosítási szerződések Szabályok, ahogyan a fenti szabályzat 14. megállapítja, hogy a szerződések elfogadott viszontbiztosítási, amelyek ugyanahhoz a felhasználói csoporthoz, mint a megfelelő biztosítási szerződések (együttbiztosítás).
Ezért, ha kiszámoltuk a kombinált adatok biztosítási szerződések (direkt) és szerződéseket viszontbiztosítási (kapott), azaz adatok alfelhasználói 1, 2, és 3 számlák 92 és 22, ill.
És külön kiszámítja a részesedése a viszontbiztosító tartalékba, amelyre az adatokat használnak fel, tükröződik alszámlák 4 „biztosítási díjak (járulékok) szerződések alapján átadott viszontbiztosítási számláira 92 és” Megosztás viszontbiztosítók a biztosítási kifizetések "profil 22, valamint az adatok a viszontbiztosító részesedése CHP és RBNS.
Kérdések számítási szerzett biztosítási díjak
Pont szerinti 30 szabályzat megszolgált díj (ZSP) kiszámítására biztosítási tartalékok meghatározása a bruttó biztosítási díj felszámításra a jelentési időszak alatt, nőtt a tartalék összege szereztek jutalom elején az időszak csökkenthető a tartalék összege szereztek jutalom végén ugyanebben az időszakban.
Meg kell határozni, hogy mit jelent a beszámolási időszakban. 11. pontjában meghatározott szabályok, hogy a biztosító arra számít, hogy a biztosítási tartalékok a bejelentés időpontja (az időszak végén) a pénzügyi kimutatások készítése. Szigorúan véve a jelentési időszak az I negyedévben, az első hat hónap, 9 hónap és egy év.
1. melléklete szabályzat „számítási módszere tartalék felmerült, de nem jelentett károk” megállapította, hogy az időszakok előfordulásának veszteségeket jelentett blokkok, amely figyelembe napján előfordulása biztosítási események, és alá a fizetési határidők (fejlesztési) veszteség jelentette mondatok, amelyekben ezek a veszteségek már kifizetett biztosító. Mivel a számítás a WSP kapcsolódik ezeket az időszakokat, az szükséges, hogy ezek a számok hasonlóak voltak, vagyis a fizetési, mondjuk, a II negyedévben kapcsolatos ZSP II negyedévben, de nem a WSP az első félévben.
Így WSP minden egyes időszakban (blokk) a következőképpen számítjuk az összeg a bruttó díj értékelte a negyedévben RNP plusz a kezdődő negyede (tartalék Release) mínusz RNP végén a negyede (vonzás foglalás).
Néha biztosítók offset mutató bruttó díjak és jutalékok, különösen a viszontbiztosítás, azaz gyűlnek a jövedelem nettó díjak a hitelszámla 92 „A szerződések odaítélése elfogadott viszontbiztosítás”. Ezt az a tény motiválta, hogy a mutatók a pénzügyi eredményeket ne torzuljon a díjak jelentik jövedelem, jutalék viszontbiztosító - egy viszontbiztosító flow és a nettó díj az az összeg a tényleges tartozás viszontbiztosítási műveletek. Például a bruttó díj 200 egység, a biztosító jutalék 15%, így a nettó díj egyenlő 170 egység, azaz mennyit fizet a biztosító, amelynek kiszámítása a jövedelem viszontbiztosító.
Valóban, a pénzügyi művelet következtében 170 jövedelem egység. De a WSP kell kiszámítani nem a 170 egység és 200 egység bruttó díjak, amely végül ad egy teljesen más érték tartalékban.
Hogyan tükrözik csökkent a felhalmozott biztosítási díj, ha változik a feltételeket a biztosítási szerződés
Ha a kifizető a biztosítási díj részletekben olykor következő nehéz helyzet áll elő. Bizonyos esetekben a biztosítási szerződés megváltozik, és a biztosító nem köteles fizetni a fennmaradó tartozás a biztosítási díj. Például abban az esetben idő előtti megszüntetése a biztosítási szerződés, úgy cikkében 958 a polgári törvénykönyv. Mindenesetre, az idő előtti megszüntetése a biztosítási szerződés, a biztosító jogosult a részét a biztosítási díj a biztosítási időszak. De szerint elfogadott számviteli szabályok alapján a biztosítási díjak eltérő életbiztosítás, elhatárolt egyösszegű teljes, függetlenül a megbízás pénzforgalmi. Általában ilyen esetekben, módosítását vagy megszűnését a biztosítási szerződés és a megrendelés tükrözi a biztosítási díjak jelentik külön összetett téma nem szerepelnek ebben a cikkben.
Itt tartjuk egy külön része arra a kérdésre, a számítás a WSP.
Mivel a számítás a biztosítási díj a szerződés megszűnését biztosítási változtatni kell, és csak 100 ezer rubel, ez a változás tükröződnie kell a számítás a WSP. A biztosítók három különböző módon, hogy csökkentsék a visszaverődés a korábban felhalmozott biztosítási díj:-
• csökkentése biztosítási díj a tárgynegyedévben, amely tükrözi a csökkenés a prémium a számviteli nyilvántartások; csökkenése a biztosítási díjak a tárgynegyedévben, amely eredetileg tükrözte kiszámítása a biztosítási díjak; • növeli az összeget a biztosítási összeg kifizetések az aktuális negyedévben.
Ezen módszerek egyike nem biztos, mert a rendeletben semmi nem utal eljárásról szóló számításának IBNR ebben a helyzetben.
Ennek eredményeként ezt a számítást a WSP III negyedévben negatív érték egyenlő 49.589 rubelt. Ez azt eredményezheti, negatív értéket ennek alapján a számviteli IBNR csoport, ami lehetetlen, hiszen a méret a tartalékok nem lehet meghatározni egy negatív értéket. A pénzügyi kimutatások negatív tartalék előnyt szervezet növelné a pénzügyi eredmény, és nem kötelezettség, amely csökkenti a pénzügyi eredményt. Ezért ez a megközelítés elfogadhatatlan, annak ellenére, hogy gyakran használják a gyakorlatban, amikor növekedés díjak egyéb szerződések fedezésére kapott adatokat és a számítás a különbség nem ad ilyen drámai képet.
Ebben az esetben a visszatérő prémium nem kerül sor, és a pénzt a biztosító nem szerepel.
Értékelje a kártérítés összegét fizetett tárgynegyedévben, ez nem befolyásolja a méret a tartalék arra az esetre, hogy az időszak, melynek eredete egybeesik azzal az időszakkal, település, mert ebben az esetben a veszteség az együtthatók azonos egység, tehát egyenlő egy tényezőket veszteségi és késleltetési tényezők.
Egy alapvetően különböző helyzet, ha ott vannak szabályozva ugyanazon időszakokban fizetési felmerült a korábbi időszakokban.
Ha a számítás során a IBNR adatokat a szerződés megszűnését a harmadik módszer (a fizetés), a IBNR számítás eltérő nézetet (fület. 6).
A számítás a rendelkezések felmerült, de nem jelentett károk
A számítás a rendelkezések felmerült, de nem jelentett károk
Így a harmadik csökkentésére szolgáló módszer tükrözi a biztosítási díj bizonyos körülmények között emelheti IBNR méretű, mint az első két módszer között. Ez a megközelítés lehet tekinteni indokolatlan, hiszen a felvétel a visszatérés prémium növekedéséhez vezet a tartalék, hogy csökken a FI- hivatalos eredmény és a csökkentés az adóalap jövedelemadó. Egy érv ellen használja ezt a módszert, az a tény, hogy ez a művelet nincs megfelelő hozam prémium.
Elszámolása a visszatérő díjak kiszámítása során IBNR
A kapcsolat a fontos kérdés, hogy vagy nem szerepel egyáltalán a számítás a IBNR reálhozam díjak elismert előleg 22,5 „Return biztosítási díjak (járulékok), valamint a visszaváltási összeg”, a pénzátutalás a kötvénytulajdonosok.
Jogilag, a díj visszatérítésével nincs kapcsolatban ellátások, hiszen ez kapcsolódik változások a biztosított kötelezettséget, hogy esedékes fizetési megállapodást. A fizetés teljesítését a biztosító köteles megtéríteni a biztosított (kedvezményezett) kártérítés biztosított vagyon vagy veszteséget kapcsolatban egyéb vagyoni érdekek a biztosítottnak.
A fentiek alapján úgy véljük, hogy a prémium-visszatérítés nem lehet figyelembe venni a számítás IBNR.
A szükséges mennyiségű adatot
Pontja szerint 30 szabályzatának számítás a rendelkezés felmerült, de nem jelentett károk bekezdése szerint az 1. melléklet 1. pontja 1. függelék 1. szabályzat veszteség elosztási algoritmus tartott jelentett veszteséget, az időszak, amelynek során a WSP / kifizetés, valamint az algoritmus számítások veszteség együtthatók fejlődési tényezők, lag tényezők együttható fizetett veszteségek várható veszteség tényező történt, a várható érték történt veszteségek összértékének történt, de nem Plachenov veszteségek értéke a deklarált, de nem állandó veszteségeket.
A 1. bekezdés alkalmazására algoritmusok alkalmazások 1 telepített IBNR számítási képlet 1, ami a következő: IBNR = 1,03 x PND, hogy határozza meg a méret tartalék történt, de úgy nyilatkozott veszteségeket, nőtt az összege költségek igénypont elszámolási 3% . Ez a számítási módszer hívás alapon.
1.2 pontjában 1. melléklete e rendelet meghatározza a minimális időszakok száma kiszámításához szükséges IBNR. Szerint a Csoport számviteli időszakokra 1-11 12 támadó károk (a fizetési határidők (fejlődés)) a jelentés benyújtása előtti (azaz a 3 teljes év) szerint elszámolási csoportok 12-19 20 időszakokat megelőző beszámolási fordulónapon (azaz 5 teljes év) .
A következmények a hiánya a szükséges adatmennyiség 1.3 melléklete a rendelet 1. tartják. Például, ha egy biztosító szerződéseket köt kapcsolatos bármilyen nyilvántartásba csoportja, amelyre elegendő adat a fizetett veszteség a szükséges számú időszakokban, ha a várható árfolyam veszteségek a megfelelő számviteli csoport kevesebb, mint 1, a számításhoz elfogadjuk egységét.
Ebben az esetben, mivel a tartalék felmerült, de nem jelentett károk ebben a fiókban csoport a legnagyobb a két tartalékok felmerült, de nem jelentett károk: tartalék számított képlet szerint 1 és a tartalék árfolyammal számolva 10% -át megszerezte az elmúlt 4/4 biztosítási díjak, megelőzően a jelentési időpontban.
Így az 1.3 alternatív lehetőség kiszámításához IBNR összegének 10% -át WSP az utolsó 4/4 megelőző beszámolási fordulónapon, azaz az év során. Ebből a helyzetből az következik, hogy egy alternatív kiviteli IBNR számítás lehetséges csak a hiányában a szükséges adatok mennyiségét. Ez azt jelenti, hogy egy alternatív lehetőség akkor alkalmazható, ha a Csoport számviteli 1-11 biztosító adatokkal rendelkezik biztosítási szerződést kevesebb, mint 3 éve szerint elszámolási csoportok 12-19 - kevesebb, mint 5 éve. Ha az időszakok száma kötni a biztosítási szerződések bármely regisztrációs csoport meghaladta a minimális távon alternatív módszer nem alkalmazható.
Így számítási hiba van IBNR 10% -át az ESP az utolsó negyedévben 4 esetén szükséges mennyiségű adat. Ez valószínűleg túlbecsléséről méret a tartalék, így megértése a pénzügyi eredmény és az adóköteles jövedelem.
Téves, és figyelmen kívül hagyja azt a tényt, hogy ennek hiányában a szükséges mennyiségű adatot abban az esetben, ha a várható veszteség együttható kisebb, mint 1, akkor kell venni, mint 1. Ez a zavar vezet alulbecsülték tartalék nagysága tehát arra zavar biztosító pénzügyi stabilitásával. A számítás tükrözi az 5. táblázatban nélkül készül, figyelembe véve ezt a helyzetet. Mivel a várható veszteség sebességét kell venni 1, tartalék számítási fog kinézni a 7. táblázatban leírt módon.
Ebben a számítás, a várható veszteség tényező elismerten 1 (helyett 0,401, az átlagaként kapott együttható fizetett veszteség). Ez növekedéséhez vezet tartalék 3470,21-8653,88 RUB RUB.
Számos kérdések merülnek fel a rendelkezések a „szükséges mennyiségű adatot”:- Hogyan számoljuk ki a tartalék, ha volt egy bizonyos engedély, de a biztosítási szerződések egy bizonyos ideig nem zárt?
- Hogyan számoljuk ki a tartalék, ha a biztosítási szerződést kötni, de a biztosítási kifizetések nem voltak?
- Hogyan készítsen egy tartalék kiszámítását, ha volt egy kis szünetet néhány negyedévben, amely alatt a szerződéseket nem kötött?
A szöveg az 1.3 1. melléklete a rendelet tekinthető a „szükséges mennyiségű adatot fizetett veszteségeket.” Ebből a helyzetből az ember azt következtetni, hogy a kifizetéseket, amíg legalább 12 (csoportok 1-11) vagy 20 (csoportoknak 12-19) időszakokban folyamatosan, rendelkezés kiszámítani, mint a legnagyobb az alapvető vagy alternatív módszer .
Azonban a természet IBNR meg kell, hogy ez okozza a kialakulását egy objektív helyzet, amikor a mérleg fordulónapján a biztosító tud egyedi veszteségek bekövetkezett, de nem nyilvánították. Ha sokáig megfizetése semmilyen regisztrációs csoport hiányzik (használata miatt a biztosítási szabályok, különösen a biztosítási gyakorlat vagy a meghatározott tartományban biztosítók), akkor nagy bizalommal a tény, hogy a jövőben nem fognak tenni. Következésképpen az alapja létrehozására IBNR sem. És használata az alternatív módszert vezetne képződését IBNR egy elég nagy összeget.
Közötti időszakban megkapta a licenc (pl új típusú biztosítások), és mielőtt a szerződés megkötése nem ad információt arról, hogy hogyan, sőt, fejleszteni pénzügyi biztonságot illeti -, hogy mennyire jövedelmező, vagy veszteséges az ilyen típusú biztosítás, amely magában foglalja az időszakban az átlagos kárrendezési. Ezért az integráció ezen időszak időt meghatározni a szükséges adatmennyiséget, korai lenne.
A számítás a rendelkezések felmerült, de nem jelentett károk
Véleményünk szerint a visszaszámlálás időszak, amely meghatározza a szükséges adatmennyiséget kell elkezdeni a negyedév, amikor belépett az első megállapodás a biztosítási, otnosya- schiysya erre a számlára csoport, azaz van információ a ZSP.
Az adatok a alapvető kalkulációs módszer IBNR következő (táblázat. 8.).
A táblázat azt mutatja, hogy a 12 időszakok adatok ZSP már 9 időszakokban. Mivel a kifizetések nem voltak, és tájékoztatás a veszteségek alakulásának e szerződéseket.
A rendelet meghatározza a kívánt időszakok száma a jelentés benyújtása előtti, nincs utalás arra, hogy ezek az időszakok kell egymást, megszakítás nélkül.
AY Jezsov
Vezető auditor Központ pénzügyi szakértelem "Business-Service" Group of Companies