Hatékonyságának értékelése ICS - studopediya
Összhangban FPSAD №8 «megértése a szervezet, a környezet, amelyben azt végzik, és becslést lényeges hibás állítás kockázatai az ellenőrzött pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok” belső ellenőrzési rendszer egy sor szervezeti megoldások, módszerek és eljárások vezetés által használt eszközeként a rendszeres és hatékony végrehajtását a pénzügyi és a gazdasági tevékenységek, vagyonmegőrzést, észlelését, javítását és megelőzésére hibák és torzulások info rmatsii, valamint az időben történő előkészítésére vonatkozó megbízható számviteli beszámolóban.
Az alapot a belső kontroll a gazdasági egység áll öt elem (ábra. 2.2).
Ábra. 2.2 - elemei a belső ellenőrzési rendszer.
Az ellenőrzési környezet utal, hogy a tudatosság és tevékenységek kezelése a szervezet, amelynek célja a létrehozása és fenntartása a CRS, valamint a figyelmet a fontos egy ilyen rendszer. Ismerete és megértése a környezet könyvvizsgáló annak megállapítására, hogy az ellenőrzési feltételek elegendőek annak biztosítására hatékony ICS, valamint hogy segít minimalizálni a torzítás a pénzügyi jelentések.
Az ellenőrzési környezet a következő összetevőket tartalmazza:
- stílus és az alapelvek a menedzsment szerint az egység;
- szervezeti felépítését, a társaság
- felelősség-megosztás és a hatóság;
- által végzett személyzeti politika;
- Az eljárás előkészítése a pénzügyi (számviteli) kimutatások külső felhasználók számára;
- eljárás belső irányítási számviteli és beszámolási belső célokra;
- annak biztosítása, hogy a gazdasági tevékenységek a gazdálkodó jogi követelményeket;
- A rendelkezésre álló és jellemzői a szervezet az audit bizottság, a belső ellenőrzési szolgálat részeként a szervezet az ellenőrzött szervezet vezetése.
A vizsgálat során az ellenőrzési környezetét „KP szibériai Gourmet” már kiderült, hogy a belső ellenőrzési rendszer a szervezet alapja a következő elvek alapján:
1. Időben megfelelő dokumentálása ügyletek;
2. A tényleges irányítást a tulajdon és dokumentáció;
3. A jelenléte hatékony eljárások engedélyezésére irányuló műveletek;
4. Végrehajtás független tesztek.
Executive hatóság felügyeli az üzletviteli a Társaság által a megfelelő parancsok és utasítások.
Főkönyvelő felügyeli a megfelelés folyamatos üzleti tevékenységét az RF jogszabályok szállítását ellenőrző eszközök és a kötelezettségvállalások végrehajtásának.
A második komponens a KMB - üzleti kockázatelemzés a szervezet, mint egy folyamat kockázatok azonosítása, azok lehetséges hatása és a válasz. A könyvvizsgálónak meg kell érteni, hogy a szervezet azonosítja, és mérsékli az üzleti kockázatok célkitűzéseinek helyességét a pénzügyi kimutatások, és milyen eredményt hoz.
Kapcsolatos kockázatok a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok Open Company „KP szibériai Gourmet” társított mind a külső, mind a belső események és körülmények. A potenciális kockázatok kezelése tartja a mértéke azok fontosságát, azok valószínűségének, és hogyan kell kezelni őket. A vezetők a tervek, programok, végrehajtja a megfelelő lépéseket, hogy megszüntesse ezeket a kockázatokat, vagy úgy dönt, hogy figyelmen kívül hagyja a kockázatok miatt a magas költségek lehetséges eszköze az ellenőrzés tekintetében ezeket a kockázatokat, vagy egyéb okok miatt. A kockázatok merülnek fel, vagy módosíthatja miatt számos esetben, például a makro-gazdasági változások, az új munkatársak (új alkalmazottak eltérő lehet kilátás a belső ellenőrzési rendszerrel vagy egyéb prioritások); az új vagy módosítása a már végrehajtott információs rendszerek, új technológiák, új típusú áruk, munkák és szolgáltatások, az átszervezés a gazdálkodó kísérhetik létszámleépítés és a változások a felelősségi körök és végrehajtott dolgozói ellenőrzési funkciók, ami szintén kihathat a kapcsolódó kockázatot belső ellenőrzési rendszer.
A harmadik összetevő az ICS - az információs rendszer kapcsolódik a pénzügyi kimutatások elkészítése, amely eljárások és nyilvántartások. A könyvvizsgálónak meg kell érteni, hogy a szervezet információt közöl a szerepét és felelősségét az egyes alkalmazottak, valamint a jelentős kapcsolatos kérdéseket a pénzügyi kimutatásokban. A beszámoló világosan meg kell tételesen, hogy ki mit csinál, és aki felelős. A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy mennyire felkészült üzemi eljárások és milyen hűségesen kerülnek végrehajtásra.
Az LLC „KP szibériai Gourmet” működését információs rendszerek felkészítésével kapcsolatos pénzügyi (számviteli), feltéve, hogy:
a) technikai eszközök;
b) szoftver;
g) az egyes eljárásokban
d) adatbázisok.
Szerves része az információs rendszerek rendszere tájékoztatta a személyzet, hogy lehetővé teszi annak megértését személyzet feladatait és kötelezettségeit szervezésével kapcsolatos és a belső ellenőrzési rendszer vonatkozásában a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz.
személyi információs rendszer olyan formákat, mint a belső szabályzatok tevékenységek, iránymutatások elkészítése a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok, utasítások és irányban. Az információk terjesztése az alkalmazottak is elvégezhető elektronikus kommunikációs eszközök, szóban és a használati utasításokat.
A negyedik komponens az ICS - ellenőrzési tevékenység. Ők megértették politikákat és eljárásokat, amelyek biztosítják, hogy a vezetés megbízások teljesítése. Ezek közé az eljárások és a végzett tevékenységek által az egység, és azon túl a közvetlen számviteli és beszámolási. Ilyen kokretno ellenőrzési akciók: engedélyt irányítási ellenőrzési tevékenységek; ellenőrizheti az ellenőrzési tevékenységek; információk feldolgozásának eredményeként kapott ellenőrzési tevékenység; meglétének vizsgálatát és állapotát a tárgyak az ellenőrzött szervezet; feladatmegosztás munkatársai között az egység során az ellenőrzési tevékenységek és mások.
Az ötödik eleme az ICS - monitorozó ellenőrzéseket. Arra utal, hogy a minőség az értékelési folyamat működésének a KMB. Ő végzett a segítségével folyamatos nyomon követése az egyes alapok végzett becslése és biztosítja, hogy a kontrollok eredményes működtetése.
Ellenőrzéseket kell elérésének biztosítása célkitűzései a következők:
1) elegendő a feladatok szétválasztását;
3) a megfelelő dokumentációt a tranzakciók és számviteli;
4) biztonságának biztosítása az eszközök és számviteli nyilvántartások;
5) független ellenőrző tevékenységet.
Annak érdekében, hogy értékelje CRS végzett szúrópróbaszerű vizsgálatokat területeken a belső kontrollok.
Az első lépés az ellenőrzés volt, hogy megismerjék a szervezet belső ellenőrzése elszámolási rendszer.
Felelősség a szervezet és a belső ellenőrzési viseli a fejét LLC „Növény félkész szibériai Gourmet”. A számviteli politika összhangban tett az orosz jogszabályok és adótörvény. A számviteli politika a szervezet egyik fontos eszköze értékformálással kulcsfontosságú teljesítménymutatók a szervezet, adótervezés, árpolitika. Meg kell teljes és időszerű információt a tények a gazdasági tevékenységek. Értékelése a teljesség, a tartalom és a megfelelőségi követelmények normatív dokumentumok számviteli politikák függelékben bemutatott
Számviteli LLC „Növény félkész szibériai Gourmet” működik, mint szerkezeti egység, élén a főkönyvelő. A szerkezet számviteli
· Anyag felelős csoport elszámolása megszerzése anyagi javak, a bevételek és kiadások. Ugyanebben a csoportban, mint a szabály, nyilvántartást vezet a tárgyi eszközök;
· Termelés és számítás, amely nyilvántartást vezet a termelési költségek, kiszámítja a termelési költségek;
· A teljes csoport, amely a munkavállalók nyilvántartást vezet a más műveletek és a főkönyvi számla a mérleg és egyéb pénzügyi jelentés.
Egy ellenőrzés első szakaszában a vizsgálat, hogy értékelje a belső kontrollok termékek (2.1. Táblázat), ami tükrözi a fő kérdések az ellenőrzés egység pénzügyi teljesítményének.
Ebben az esetben a vizsgálat lehet a különböző komponensek kialakulásának pénzügyi eredmények: a számviteli eladásából származó bevétel a termékek és szolgáltatások; számviteli költség előállított termékek és szolgáltatások, és mások.
2.1 táblázat Vizsgálati végrehajtásának értékelésére a belső gyártásellenőrzés
Business kapcsolatos tranzakciók a beszámolási időszakban, amelyre ténylegesen elkövetett
Az eredmények alapján a CRS ellenőrzés megerősítette vagy mennyiségével korrigálva a tervezett ellenőrzési eljárások meglétének a mennyiségi eltérés. Az ellenőrzés bebizonyította, az elmélet, hogy minél nagyobb a hitelességét a belső ellenőrzési rendszer (ICS), az alsó az ellenőrzési eljárások eléréséhez szükséges bizalmat a pontosságot a pénzügyi kimutatásokban.
Hogy értékelje a megbízhatóságát és hatékonyságát a CRS használt három fokozat: magas, közepes, alacsony. Értékelése a belső ellenőrzési rendszer által meghatározott százalékos pozitív válaszok száma kérdések szerepelnek a tesztben. Ha az arány meghaladja a 70% -a a pontszám kerül meghatározásra „magas”, és kevesebb, mint 40 „alacsony”.
Ebben az esetben, a százalékos arány 92%, tehát magas teljesítmény értékelése CRS.
Így szerint az eredményeket a belső ellenőrzési rendszer megbízhatósága elsődleges értékelési eljárások Ltd. „KP szibériai Gourmet” lehet értékelni a megbízhatóságát az egész rendszer a belső kontroll, mint „magas”. Ebben az esetben az ellenőrzési szervezet úgy tervezi meg a könyvvizsgálati eljárásokat a feltételezést.
A készítmény a terv és az ellenőrzési program nyereség értékesítése az ellenőrzési szervezet létrehozására alkalmazható rá a lényegesség és a könyvvizsgálati kockázat szintjét, amely lehetővé teszi, hogy fontolja könyvelő-iai állítások hitelességét. Tervezésekor az ellenőrzési kockázat, az ellenőrzési szervezet határozza kockázat-farm számviteli és ellenőrzési kockázatok, melyek velejárói a jelen pénzügyi kimutatásokban, függetlenül az ellenőrzés a gazdasági egység. Tekintettel az azonosított kockázatok és a lényegességi szint ellenőrző intézmény-zation feltárja jelentős az ellenőrzés és azt tervezi, hogy menjen adott-ellenőrzési eljárásokat. Ennek során az ellenőrzés lehet származott anya befolyásoló körülmények változása ellenőrzési kockázat és lényegességi szintet létre a tervezés során.
Ellenőrző intézmények kötelesek szintjének kiszámítására Létező-vennosti, kivegye részét a bármely alapvonaltól: összes értékét számla cikkek ba-Lance vagy számviteli mutatók. Ezt fel lehet használni, mint a kiindulási és a folyó év, átlagosan-nennye mutatók a jelenlegi és a korábbi években, valamint bármely elszámolási eljárás, amely hivatalossá. Elismeri, vallja egyetlen mutatója a szint fontos erre a speciális vizsgálat, és különböző szinteken fontossági értékek, amelyek mindegyike úgy kell megtervezni, hogy becsülni ki meghatározott csoportjának számla cikkek Bala sa, jelentési mutatókat.
Értékének kiszámításához az eredendő használatát az adatok táblázatban. 2.2.
2.2 táblázat értékelése eredendő kockázat
A kiválasztott választ indokolt lehet az alábbiak szerint:
4. Stabilitás tevékenységek alkalmazásával határoztuk meg a pénzügyi stabilitás együttható alapján számított alakja №1 = (tőke (str.490) + hosszú lejáratú kötelezettségek (p. 590)) / Eszközök (p. 300) = 292 052/556592 = 0, 52. - nem felel meg a normál érték ≥ 0,7, az azt jelenti, céges pénzügyi instabil.
5. A szükséges beruházások és kredit keresztül határozza meg autonómiáját koefficiens alapján számítjuk egyensúly = Equity (str.490 + str.640) / Mérleg (str.300) = 169 213/556592 = 0,30. Ezután eladósodottságot, amely jellemzi az aránya extra tőke általános szerkezete megegyezik 1-0,30 = 0,70. Így az adósság aránya a tőke is magas, ami azt jelenti, hogy jelentős kölcsönöket vagy befektetések a szervezetnek nem szükséges.
6. Számítsa ki az együttható rendelkezés = (tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek - forgóeszközök) / forgóeszközök = (str.490 + str.590-p.190) /str.290= (169213-122839) / 289178 = 0,16> 0.1 azt jelenti, hogy a szint a működő tőke elegendő, hogy támogassa a jelenlegi tevékenységét a szervezet.
7. Working tőke elegendő, ha a szervezet képes fedezni a rövid lejáratú kötelezettségek, azaz a forgóeszközök meghaladják a rövid lejáratú kötelezettségek. Az év elején 270 567<202723. На конец периода: 289178<264540. Как на начало периода, так и на конец оборотный капитал достаточен.
8. Számítsuk ki a jelenlegi arány = forgóeszközök / kötelezettségek = str.290 / (str.610 + str.620 + str.630 + p. 650 str.660 +) = 289178/264540 = 1,1 (amikor a standard értéket 1-2), majd a jelenlegi rövid távú kötelezettségek vannak rögzítve forgóeszközök.
9. A valószínűsége csődöt szervezet segítségével becsült Altman modell: Z = 1,2k + 1,4k 1 2 3 + 3,3k + 0,6k 4 + K 5, ahol
k 1 = OA / WB = 289 178/556 592 = 0,52
k 2 = Gain BC / régió / XB = 146 645/556 592 = 0,26
K 3 = kb. Értékesítési / WB = 252 197/556 592 = 0,45
k 4 = SC / LC = 182 892/537 918 = 0,34
k = 5 Side vágott értékesítés / WB = 1 705 592 944/556 = 3,06
Z = 1,2 * 0,52 + 1,4 * 0,26 + 3,3 * 0,45 + 0,6 * 0,34 + 3,06 = 1.092 + 0.448 + 2.511 + 0.204 + 2,28 = 4264
Érték Z> 3, ami azt jelzi, hogy nagyon kicsi a valószínűsége a csőd.
10. RPR = Üzemi eredmény / árbevétel = 252 197/1 705 944 = 0,15
11. Nettó vagyon = Eszközök - Források.
Eszközök = Befektetett eszközök Forgóeszközök + = 556 592 rubelt. (Str.300 o. №1)
Kötelezettségek = str.590 + str.610 + str.620 + str.630 + str.650 f. №1 = 387.379 rubelt.
Nettó eszközök = 556 592-387 379 = 169 213 rubelt.
Magas szintű nettó eszközök, mint értékük nagyobb, mint a jegyzett tőke.
Határozza meg a kockázat nagyságának CRS: 13/02 = 15%
Kiszámításához a nagysága a kockázata, hogy nem a hibák feltárásában táblázat segítségével. 2.3
2.3 táblázat kockázatának megítélése nem tárt hibák és torzulások a számviteli jelentési
A számtani középértékét négy grafikonok:
(5 816 + 34 119 + 16 921 + 11 132 + 3 968) / 5 = 14 391
A legalacsonyabb érték eltér az átlag:
(14 391-3 968) / 14 391 x 100% = 72%
A legmagasabb érték eltér az átlag:
(14 391-34 119) / 14 391 x 100% = 98%.
Ezek az elemek figyelembe a számítás során a szint fontos, mivel eltérés több mint 40%.
Lényegességi szint = 11 290 rubelt.
Az eredmények alapján a CRS ellenőrzés megerősítette vagy mennyiségével korrigálva a tervezett ellenőrzési eljárások meglétének a mennyiségi eltérés. Az ellenőrzés bebizonyította, az elmélet, hogy minél nagyobb a hitelességét a belső ellenőrzési rendszer (ICS), az alsó az ellenőrzési eljárások eléréséhez szükséges bizalmat a pontosságot a pénzügyi kimutatásokban.